Дело № 2а-1877/2025

УИД 76RS0014-01-2025-000648-22

Изготовлено 02.06.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль 17 апреля 2025 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Холиновой Н.А.,

при секретаре Белове И.Д.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета пени за несвоевременную уплату налогов за период с 05.02.2024 по 08.04.2024 в размере 11 671 рубля 59 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов, налога на профессиональный доход. По состоянию на 08.07.2024 сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включая в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 11 671 рубль 59 копеек (пени). ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области. Согласно представленным Управлением Росреестра по Ярославской области сведениям из ЕГРН, налогоплательщиком совершена сделка по продаже недвижимого имущества – иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> Цена сделки составила 2 150 000 рублей. Срок владения ФИО1 вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет. Таким образом, ФИО1 в 2022 году получен доход от отчуждения недвижимого имущества в указанном размере. Налоговая декларация с указанием дохода от продажи имущества за 2022 год должна быть представлена ФИО1 не позднее 02.05.2023. В адрес налогоплательщика 09.08.2023 направлено требование о предоставлении пояснений по отчуждению недвижимого имущества и декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год налогоплательщиком в установленный срок предоставлена не была. 26.09.2023 в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка. По данным налогового органа сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, составляет 247 000 рублей. Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.11.2023 № 6638 ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 247 000 рублей. 06.04.2024 ФИО1 представлена налоговая декларация с указанием дохода от продажи имущества за 2022 год с начислениями к уплате в размере 247 000 рублей. На дату формирования требования от 09.07.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 42 231 рубля 14 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 40 023 рубля, земельный налог за 2021 год в размере 16 рублей 05 копеек, пени в размере 2 192 рубля 09 копеек. Судебным приказом от 29.03.2024 № 2а-626/2024 с налогоплательщика взыскана задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами, задолженность по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, пени в общей сумме 387 598 рублей 41 копейка. 08.04.2024 налогоплательщиком произведена оплата задолженности, уплачен единый налоговый платеж в размере 341 941 рубль 05 копеек. 12.04.2024 Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области в отношении ФИО1 проведены корректировки в ЕНС, начисления по декларации 3-НДФЛ за 2022 год уменьшены на сумму 247 000 рублей. Сумма совокупной обязанности в настоящем исковом заявлении за период с 05.02.2024 по 08.04.2024 для расчета суммы взыскиваемых пени указана в размере 342 941 рубль 05 копеек и включает налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 54 831 рубль, земельный налог за 2022 год в сумме 71 рубль, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2022 год в сумме 247 000 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 40 023 рубля, земельный налог за 2021 год в размере 16 рублей 05 копеек. Для взыскания суммы пени в размере 11 671 рубль 59 копеек налоговый орган 15.08.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ярославля. Определением мирового судьи от 22.08.2024 в принятии заявления отказано.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области ходатайствовала о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Ответчик, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 является плательщиком имущественных налогов, налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации и налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменен порядок уплаты налогов и взносов в виде единого налогового платежа при введении в действие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 08.07.2024 сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включая в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 11 671 рубль 59 копеек (пени).

Согласно представленным Управлением Росреестра по Ярославской области сведениям из ЕГРН, налогоплательщиком совершена сделка по продаже недвижимого имущества – иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> Цена сделки составила 2 150 000 рублей.

Срок владения ФИО1 вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет. Таким образом, ФИО1 в 2022 году получен доход от отчуждения недвижимого имущества в размере 2 150 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 и подпункту 2 пункту 1 и пункту 3 статьи 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного статьей 217.1 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 229 НК РФ). Таким образом, налоговая декларация с указанием дохода от продажи имущества за 2022 год должна быть представлена ФИО1 не позднее 02.05.2023.

В адрес налогоплательщика 09.08.2023 направлено требование о предоставлении пояснений по отчуждению недвижимого имущества и декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год налогоплательщиком в установленный пунктом 1 статьи 229 НК РФ срок предоставлена не была.

26.09.2023 в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка.Исходя из представленных Управлением России по Ярославской области в порядке статьи 85 НК РФ сведений о совершении ФИО1 сделки по продаже недвижимости, налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2022 год, подлежащего уплате налогоплательщиком.

С учетом права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в сумме 250 000 рублей, налоговая база составляет 1 900 000 рублей (2 150 000 рублей – 250 000 рублей).

Сумма налога на доходы физических лиц составляет 247 000 рублей (1 900 000 рублей х 13 %).

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.11.2023 № 6638 ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 247 000 рублей.

06.04.2024 ФИО1 представлена налоговая декларация с указанием дохода от продажи имущества за 2022 год с начислениями к уплате в размере 247 000 рублей.

08.04.2024 налогоплательщиком произведена оплата задолженности, уплачен единый налоговый платеж в размере 341 941 рубль 05 копеек.

12.04.2024 Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области в отношении ФИО1 проведены корректировки в ЕНС, начисления по декларации 3-НДФЛ за 2022 год уменьшены на сумму 247 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видом налогов и пени, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в 2023 году» на 6 месяцев.

Поскольку в сроки, установленное законодательством, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налога, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование от 09.07.2023 № 52676 по сроку уплаты до 28.11.2023.

На дату формирования требования от 09.07.2023 № 52676 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 42 231 рубль 14 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 40 023 рубля, земельный налог в размере 16 рублей 05 копеек, пени в размере 2 192 рубля 09 копеек.

Судебным приказом от 29.03.2024 № 2а-626/2024 с налогоплательщика взыскана задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами, задолженность по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, пени в общей сумме 387 598 рублей 41 копейка.

Сумма совокупной обязанности в настоящем исковом заявлении за период с 05.02.2024 по 08.04.2024 для расчета суммы взыскиваемых пени указана в размере 342 941 рубль 05 копеек и включает налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 54 831 рубль, земельный налог за 2022 год в сумме 71 рубль, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2022 год в сумме 247 000 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 40 023 рубля, земельный налог за 2021 год в размере 16 рублей 05 копеек.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от 08.07.2024 № 8008 в отношении ФИО1 к мировому судье судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ярославля 15.08.2024, в котором указано, что в отношении налогоплательщика в 2024 году для взыскания задолженности было направлено заявление о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 № 1680 на сумму 387 598 рублей 41 копейка.

Учитывая изложенное, в рассматриваемом случае применяются положения п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, поскольку сумма задолженности превысила 10 000 рублей 01.08.2024, после начисления пени на отрицательное сальдо по ЕНС, то есть срок для взыскания данной задолженности в судебном порядке - не позднее 1 июля года следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 рублей, то есть до 01.07.2025.

Определением мирового судьи от 22.08.2024 в принятии заявления отказано, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась с настоящим административным иском в Кировский районный суд г. Ярославля 24.02.2025.

Учитывая вышеуказанные обстоятельства, принимая во внимания положения п. 3 ст. 48 НК РФ, суд полагает, что срок для подачи настоящего административного искового заявления не пропущен.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета пени за несвоевременную уплату налогов с 05.02.2024 по 08.04.2024 в сумме 11 671 рубль 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Ярославль государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья Н.А. Холинова