2а-1-814/2023

64RS0007-01-2023-001606-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 августа 2023 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Шапкиной И.М.,

при секретаре Гаврилюк Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Балашовского районного суда Саратовской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФЕ[С России № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере <данные изъяты> руб., штраф за несвоевременное представление налоговой декларации в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> коп.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что в нарушение ст.229 НК РФ налоговая декларация за 2019 год представлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что в силу ст.119 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей, добровольно штраф не оплачен, в связи с чем направлено требование № об уплате штрафа сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, указанные суммы налога в установленный законом срок не оплачены, в связи с чем, начислены пени на сумму задолженности 15803 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, добровольная оплата ФИО1 не произведена, в связи с чем направлено требование № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №1 Романовского района Саратовской области вынесенный судебный приказ отменен.

Административный истец при надлежащем извещении не обеспечил явку своего представителя на разбирательство дела.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дне и времени судебного заседания, на разбирательство дела не явилась, возражений на иск не представила.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.З, п.1 н.1 ст.23 НК РФ.

Статьей 44 НК РФ закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ч.б ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Абзац 2 п.2 ст.45 НК РФ определяет, что взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Правила, установленные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов (ст. 45 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация ФИО1 за 2019 год представлена ДД.ММ.ГГГГ.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа, установленного п.1 ст.119 НК РФ.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.

Решение налогового органа административным ответчиком не обжаловалось, по вступлении его в законную силу ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № (журнал выгрузки в личный кабинет налогоплательщика), предписывающее в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить штраф в размере <данные изъяты> руб.

В материалы административного дела не предоставлены доказательства исполнения указанного выше требования.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст.346.11 НК РФ).

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (ст.346.12 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи (ст.346.14 НК РФ).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю (ст.346.18 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (п.7 ст.346.21 НК РФ в редакции на дату подачи декларации).

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (ст.346.23 НК РФ в редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, согласно которой сумма исчисленного налога составила: за первый квартал - <данные изъяты> руб., за полугодие - <данные изъяты> руб., за девять месяцев - <данные изъяты> руб., за налоговый период <данные изъяты> руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, неисполнение которого предоставляет налоговому органу право на обращение в суд за взысканием обязательных платежей и санкции в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно ст.69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243- ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст.70 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование №, по которому налогоплательщику предписано в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб.

Вышеуказанное требование направлено налогоплательщику Почтой России по списку заказных отправлений ДД.ММ.ГГГГ, в материалах дела отсутствуют доказательства его исполнения в полном объеме.

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции на дату направления требования) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым

органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов административного дела усматривается, что общая задолженность налогоплательщика ФИО1 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ превышала 10000 руб.

Мировым судьей судебного участка №2 г.Балашова Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пени, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших, в качестве объекта налогообложения доходы, пени, по налогу на имущество, пени, по земельному налогу, пени, по штрафу за налоговое правонарушение, всего в размере <данные изъяты> коп., который в связи с поступившими от должника возражениями отменен на основании определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Исходя из разъяснений п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно ст.93 КАС РФ, в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Административное исковое заявление подано в суд налоговым органом, согласно календарному почтовому штемпелю Почты России, имеющемуся на конверте - ДД.ММ.ГГГГ - в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таком положении судом установлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, штрафа в установленный законом срок, и

требования налогового органа о взыскании налога и штрафа подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, исходя из удовлетворенных требований в размере <данные изъяты> коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области (ИНН №):

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2021 год, в размере 15803 руб.,

- штраф за несвоевременное представление налоговой декларации в размере 500 руб., всего 16303 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 652 руб. 12 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения (21 августа 2023 года) путем подачи жалобы через Балашовский районный

суд.

Председательствующий И.М. Шапкина

Мотивированный текст решения изготовлен 21 августа 2023 года.