РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 июля 2025 года г.Светлый
Светловский городской суд Калининградской области в составе
председательствующего Федотова А.В.,
при секретаре Федорове М.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее - УФНС России по Калининградской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании с него задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 307 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 225 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 27701000) в размере 409 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 27725000) в размере 327 рублей, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2012 по 18.09.2023 в размере 54147,61 рубля, ссылаясь на то, что ФИО1, являясь адвокатом, не исполнил обязанность по уплате налогов и страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
В письменных возражениях ФИО1 указал, что задолженность по страховым взносам за 2021 год погашена им 20.09.2023, и срок на предъявление требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2017-2019 год, страховых взносов за, 2017, 2019, 2020 налоговым органом пропущен.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является адвокатом с 2007 года по настоящее время, ввиду чего у него имелась обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как установлено судом, ФИО1 является собственником квартиры по адресу: <адрес>, и квартиры по адресу: <адрес>, являющихся объектами налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Как следует из положений частей 1-5 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании недоимки подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
26.08.2022 мировым судьей судебного участка Светловского судебного района Калининградской области выдан судебный приказ № 2А-3563/2022 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы в размере 710 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 298 рублей, а такжестраховых взносов на ОМС и ОПС за 2021 год в размере 8426 рублей и 32448 рублей соответственно.
14.11.2022 ОСП СГО на основании судебного решения возбуждено исполнительное производство №, которое было окончено 03.10.2023 фактическим исполнением.
В связи с тем, что судебным приказом № 2А-3563/2022 от 26.08.2022 с ФИО1 уже взысканы налог на имущество физических лиц за 2019 год, а также страховые взносы на ОМС и ОПС за 2021 год, оснований для повторного взыскания с него этих же недоимок в рамках настоящего дела не имеется.
19.10.2023 налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2015-2018, 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2014-2019, 2021 годы, страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017, 2020, 2022 годы.
30.10.2023 мировым судьей судебного участка Светловского судебного района Калининградской области выдан судебный приказ № 2А-4110/2023 о взыскании с ФИО1 данной недоимки.
Судебный приказ № 2А-4110/2023 от 30.10.2023 отменен определением мирового судьи от 13.03.2025 в связи с поступившими от должника возражениями.
Вместе с тем, на момент подачи заявления о выдаче судебного приказа, налоговым органом был пропущен срок на обращение в суд, установленный ст. 48 НК РФ, применительно ко взысканию недоимки по налогам и страховым взносам за 2014-2020 годы, в том числе налога на имущество физических лиц за 2018 год, требование о взыскании которого предъявлено административным истцом в рамках рассматриваемого дела, в связи с чем данную задолженность суд признает безнадежной ко взысканию.
Сведений об оплате ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 27701000) в размере 409 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 27725000) в размере 327 рублей, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей суду не представлено, при этом административный ответчик не оспаривал наличие у него данной недоимки, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности требований административного иска в данной части.
Разрешая требования налогового органа о взыскании пени за период с 01.01.2012 по 18.09.2023 в размере 54147,61 рубля, суд руководствуется следующим.
В расчете, приложенном к административному иску, в сумму пени включены начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2019 годы, и за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2014-2021 годы, налогу на доходы физических лиц за 2015-2016 годы.
Решением Светловского городского суда от 02.07.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в размере 26545 и 5840 рублей соответственно.
07.09.2020 ОСП СГО на основании судебного решения возбуждено исполнительное производство №, которое окончено 03.10.2023 фактическим исполнением.
Решением Светловского городского суда от 01.03.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в размере 29354 и 6884 рублей.
Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.
Решение Светловского городского суда от 01.03.2021 о взыскании с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год вступило в законную силу 13.04.2021.
Сведений о том, что решение Светловского городского суда от 01.03.2021 со дня его вступления в законную силу и до истечения срока его предъявления направлялось к исполнению, материалы дела не содержат, и по сведениям ОСП Светловского городского округа, исполнительное производство в отношении ФИО1 о взыскании с него задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год не возбуждалось.
Таким образом, налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительного листа к исполнению для принудительного взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа и до вынесения решения судом, исходя из чего налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, и начисленной на неё пени в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Кроме того, налоговым органом также пропущен срок, установленный ст. 48 НК РФ, для взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015-2016 годы, налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 год, в связи с чем налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО1 недоимок за указанные периоды и начисленных на них пеней.
Поскольку исполнительные производства о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018, 2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы окончены фактическим исполнением 03.10.2023, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на данные недоимки, за вычетом пеней, взысканных принятыми судебными актами.
Помимо этого, с ФИО1 подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 год, а также по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, взысканных настоящим решением.
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени с 02.12.2020 по состоянию на 01.01.2023 в размере 12010,55 рублей, начисленные на задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 15,75 рублей (30,42 руб. - 14,67 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 16,83 рублей (20,53 руб. - 3,7 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 27701000) в размере 25,62 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 27725000) в размере 2,45 рублей, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1104,12 рублей (1221,84 руб. - 117,72 руб.), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 5607,55 рублей (6201 руб. - 593,45 руб.), страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1088,51 рублей (1102,83 руб. - 14,32 руб.), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4149,72 рублей (4246,88 руб. - 55,16 руб.).
Также с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с 10.01.2023 по 18.09.2023 в размере 8125,26 рублей (117729 руб. х 252 дня), начисленные на сальдо по вышеуказанным недоимкам по состоянию на 01.01.2023, а также по недоимкам на страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 год, которое составляет 117729 рублей (225 руб. + 298 руб. + 409 руб. + 327 руб. + 26545 руб. + 5840 руб. + 8426 руб. + 32448 руб. + 8766 руб. +34445 руб.)
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию: налог на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 27701000) в размере 409 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 27725000) в размере 327 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, а также пени за период с 02.12.2020 по 18.09.2023 в размере 20135,81 рублей (12010,55 руб. + 8125,26 руб.)
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ИНН <***>) 64082 (шестьдесят четыре тысячи восемьдесят два) рубля 81 копейку, из которых: налог на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 27701000) - 409 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 27725000) - 327 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год - 8766 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год - 34445 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 18.09.2023 - 20135 рублей 81 копейка.
В удовлетворении административного искав остальной части отказать.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в доход местного бюджета муниципального образования «Светловский городской округ» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Светловский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья А.В. Федотов
Решение в окончательной форме изготовлено 08.08.2025.