Дело № 2а-187/2023

Поступило в суд 23 марта 2023 года

УИД 54RS0016-01-2023-000188-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«18» мая 2023 года с. Довольное

Доволенский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Буяновой Н.А.,

при секретаре Шмидт А.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области обратилась в Доволенский районный суд Новосибирской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Новосибирской области. Ответчик с 15 января 2020 года по 27 апреля 2022 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговую инспекцию предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц – 3-НДФЛ за 2020 год, сумма налога составила 10 рублей.

Налогоплательщик является плательщиком налога на профессиональный доход. Сумму налога налогоплательщик самостоятельно не рассчитывает, она определяется налоговым органом, уведомление не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим, направляется налогоплательщику в приложение «Мой налог» с суммой налога и реквизитами для его уплаты. Заплатить налог необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим.

Задолженность по налогу на профессиональный доход составляет за июнь 2022 года – 3 215 рублей 20 копеек, пени – 0,86 рублей за период с 26 июля 2022 года по 26 июля 2022 года; налог за июль 2022 года – 2960 рублей, пени в размере 14 рублей 68 копеек за период с 26 августа 2022 года по 04 сентября 2022 года.

У ответчика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: за 2022 год (за 4 месяца) налог в размере 11 194 рубля 63 копейки, пени в размере 101 рубль 87 копеек за период с 13 мая 2022 года по 02 июня 2022 года.

Кроме того у ответчика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год (за 4 месяца) в размере 2 848 рублей 95 копеек, пени в размере 25 рублей 92 копейки за период с 13 мая 2022 года по 02 июня 2022 года.

Ответчику направлялись требования об оплате задолженности по налогам, однако задолженность не оплачена, в налоговую инспекцию документов, опровергающих начисление налога не предоставлено.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением № 18292от 15 ноября 2022 года о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ответчика. 30 декабря 2022 года мировым судьей 1 -го судебного участка Доволенского судебного района вынесен судебный приказ №. В связи с поступившими от ответчика возражениями судебный приказ 25 января 2023 года отменен.

Просит взыскать со ФИО1 налог на доходы физических лиц в размере 10 рублей 00 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 11 194 рубля 63 копейки, пени за период с 13 мая 2022 года по 02 июня 2022 года в размере 101 рубль 87 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 2848 рублей 95 копеек, пени за период с 13 мая 2022 года по 02 июня 2022 года в размере 25 рублей 92 копейки; налог на профессиональный доход за июнь 2022 года в размере 3 215 рублей 20 копеек, пени за период с 26 июля 2022 года по 26 июля 2022 года в размере 86 копеек, за июль 2022 года – 2960 рублей, пени за период с 26 августа 2022 года по 04 сентября 2022 года в размере 14 рублей 68 копеек, а всего – 20 228 рублей 78 копеек, пени – 143 рубля 33 копейки.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, в заявлении просил рассмотреть дело без его участия, представил письменные пояснения по иску.

Административный ответчик в судебном заседании 24 апреля 2023 года исковые требования признал частично, на сумму 10 рублей, в остальной части не признал исковые требования, пояснив, что ему непонятен расчет налога, в настоящее время он индивидуальным предпринимателем не является, предоставил копию выписного эпикриза из медицинской карты от 25 августа 2022 года, указал, что не работал в данный период времени, доходов не имел, однако за период с 26 августа 2022 года по 04 сентября 2022 года административным истцом рассчитан налог на профессиональный доход.

В судебное заседание 18 мая 2023 года административный ответчик не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств и заявлений не поступило.

На основании ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав представленные письменные материалы, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявлений о взыскании могут быть восстановлены судом (пункты 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Новосибирской области, ИНН: №. С 15 января 2020 года по 27 апреля 2022 года административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

С 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы, и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения, реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Также установлено, что административному ответчику налоговые уведомления и требования об уплате налога, пени направлены в установленные законом сроки, ФИО1 налоговая обязанность в полном объеме не исполнена.

Порядок обращения за взысканием недоимки по налогам административным истцом соблюден. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей 1-го судебного участка Доволенского судебного района Новосибирской области отменен 25 января 2023 года, в суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 23 марта 2023 года.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ) являются граждане, лица без гражданства – налоговые резиденты РФ, нерезиденты РФ, которые получили доход в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая на основании главы 23 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Взыскивая пени за несвоевременную оплату налогов административным ответчиком, суд исходит из подтвержденного представленными в дело доказательствами факта неоплаты налогоплательщиком налогов в установленные сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом доказано и административным ответчиком не опровергнуто, что у административного ответчика имеется задолженность по оплате НДФЛ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и налога на профессиональный доход.

Представленный стороной административного истца расчет налогов, а также пени верен и соответствует собранным по делу доказательствам.

Поскольку административный ответчик альтернативный расчет размера задолженности, либо доказательств оплаты задолженности не представил, суд, установив соблюдение налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском, исходя из того, что ФИО1 доказательства, с достоверностью подтверждающие уплату предъявленной ко взысканию задолженности не представлены, проверив размер задолженности, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности в заявленном размере.

Довод административного ответчика о том, что налог на профессиональный доход начислялся в период его нетрудоспособности, является несостоятельным, поскольку административным истцом заявлены требования о взыскании налога на профессиональный доход за июнь и июль 2022 года, а за период с 26 августа 2022 года по 04 сентября 2022 года рассчитаны пени за несвоевременную уплату налога.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ со ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области налог на доходы физических лиц в размере 10 (десять) рублей 00 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 11 194 (одиннадцать тысяч сто девяносто четыре) рубля 63 копейки, пени за период с 13 мая 2022 года по 02 июня 2022 года в размере 101 (сто один) рубль 87 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2 848 (две тысячи восемьсот сорок восемь) рублей 95 копеек, пени за период с 13 мая 2022 года по 02 июня 2022 года в размере 25 (двадцать пять) рублей 92 копейки; налог на профессиональный доход за июнь 2022 года в размере 3 215 (три тысячи двести пятнадцать) рублей 20 копеек, пени за период с 26 июля 2022 года по 26 июля 2022 года в размере 86 копеек, за июль 2022 года – 2 960 (две тысячи девятьсот шестьдесят) рублей, пени за период с 26 августа 2022 года по 04 сентября 2022 года в размере 14 (четырнадцать) рублей 68 копеек, а всего – 20 228 (двадцать тысяч двести двадцать восемь) рублей 78 копеек, пени – 143 (сто сорок три) рубля 33 копейки.

Взыскать со ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 811 (восемьсот одиннадцать) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Доволенский районный суд Новосибирской области.

Председательствующий: Буянова Н.А.

Мотивированное решение изготовлено 23 мая 2023 года.