Решение по делу № 2А-2573/2023 от 29.06.2023

Дело № 2а-2573/2023

УИД- 26RS0029-01-2023-003630-35

Решение

Именем Российской Федерации

29 июня 2023 года г. Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Сотникова Н.В.,

при секретаре судебного заседания Хохловой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам с физического лица,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и пени на общую сумму 6 450 руб. 89 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020: налог в размере - 6 120,0 руб., пеня - 27,54 руб. (расчет пени в период с 02.12.2021 по 19.12.2021); транспортный налог с физических лиц за 2019: пени - 58,96 рублей (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020: налог в размере 121,0 руб., пени - 0,54 рублей (за период с 02.12.2021 по 19.12.2021); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017: налог в размере 9,67 рублей, пени - 1,06 рублей (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018: пени - 1,06 рублей (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019: налог в размере 110,0 рублей, пени - 1,06 рублей (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021).

В обоснование заявленных требований в иске административный истец указал, что Административный ответчик, ФИО1 ИНН №, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края в качестве налогоплательщика.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в связи с чем, произведено начисление налога в отношении транспортного средства, принадлежащего ему на праве собственности:

TOC \o "1-5" \h \z за 2020 год - 6 120,0 руб. по сроку уплаты - 01.12.2021 года (расчет отражен в прилагаемом к исковому заявлению налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №);

за 2019 год - 6 120,0 руб. по сроку уплаты - 01.12.2020 года (расчет отражен в прилагаемом к исковому заявлению" налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №). ’

Обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок налогоплательщик не исполнил.

На основании вышеизложенного ст. 69, 70 НК РФ, в отношении налогоплательщика сформированы и направлены в адрес ФИО1 требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии, с которыми отражена следующая задолженность: транспортный налог с физических лиц за 2020: налог в размере - 6 120,0 руб., пеня - 27,54 руб. (расчет пени в период С 02.12.2021 по 19.12.2021);

транспортный налог с физических лиц за 2019: налог в размере - 6 120,0 руб. (текущий остаток 0,00 рублей), пени - 58,96 рублей (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021).

ФИО1 является плательщиком земельного налога, в связи с этим б отношении земельного участка, принадлежащего на праве собственности произведено начисление налога:

за 2017 в сумме 110,0 руб., по сроку уплаты 01.12.2020 (расчет отражен в прилагаемом к исковому заявлению Налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №);

за 2018 в сумме 110,0 руб., по сроку уплаты 01.12.2020 (расчет отражен прилагаемом к исковому заявлению налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №);

за 2019 в сумме 110,0 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (расчет отражен прилагаемом к исковому заявлению налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №);

. - за 2020 год в сумме 121,0 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (расчет отражен в

прилагаемом к исковому заявлению налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №).

Обязанность по уплате налога в установленный законодательством cpoк налогоплательщик не исполнил.

На основании вышеизложенного в соответствии со ст. 69 НК РФ, в отношении налогоплательщика сформированы и направлены в его адрес:

Требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии, с которым отражена следующая задолженность:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2020: налог в размере 121,0 руб. пени - 0,54 рублей (за период с 02.12.2021 по 19.12.2021);

Требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии, с которым отражена следующая задолженность:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2017: налог в размере 110,0 рублей (текущий остаток 9,67 рублей), пени — 1,06 рублей (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021)

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2018: налог в размере 110,0 руб. (текущий остаток 0,00 рублей), пени - 1,06 рублей (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021).

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2019: налог в размере 110,0 рублей пени - 1,06 рублей (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021).

На момент формирования искового заявления задолженность, указанная в требованиях, налогоплательщиком оплачена не в полном объеме.

Определением от 22.11.2022 мировой судья судебного участка № 1 г. Пятигорска Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от 19.07.2022 № 2а-334/2022 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 12 781,22 рублей.

На основании вышеизложенного просит суд: Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность на общую сумму 6 450 руб. 89 копеек, в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2020: налог в размере - 6 120,0 руб., пеня - 27,54 руб. (расчет пени в период с 02.12.2021 по 19.12.2021);

транспортный налог с физических лиц за 2019: пени - 58,96 рублей (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021);

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020: налог в размере 121,0 руб., пени - 0,54 рублей (за период с 02.12.2021 по 19.12.2021);

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017: налог в размере 9,67 рублей, пени - 1,06 рублей (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021);

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018: пени - 1,06 рублей (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021);

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019: налог в размере 110,0 рублей, пени - 1,06 рублей (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте проведения судебного заседания, в суд не явился, был извещен надлежащим образом. Представил суду письменные возражения относительно заявленных требований, в которых просил суд отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п. 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Как предусмотрено ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка (п. 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При этом федеральный законодатель, возлагая обязанность на налоговый орган по исчислению суммы земельного налога физическим лицам (п. 3 ст. 396 НК РФ) и устанавливая общие сроки и порядок уплаты налогов (ст. ст. 57, 58 НК РФ), одновременно предусмотрел, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу, согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно ч.ч. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из представленных суду письменных доказательств, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: ТОЙОТА РАВ 4, VIN: №, год выпуска 2012, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 29.05.2018 года.

На основании ст. 31 НК РФ ИФНС РФ по г. Пятигорску был начислен транспортный налог за TOC \o "1-5" \h \z 2020 год - 6 120,0 руб. по сроку уплаты - 01.12.2021 года; за 2019 год - 6 120,0 руб. по сроку уплаты - 01.12.2020 года.

Обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок налогоплательщик не исполнил.

Согласно сведениям о налогоплательщике, представленным в инспекцию ФНС РФ ФИО1 являлся собственником следующего имущества: земельного участка с кадастровым №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности:31.03.2014 г.; земельного участка с кадастровым №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности: 01.06.2022 г.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО1 были направлены требования № по состоянию на 08.02.2021 года до 04.04.2021 года, № по состоянию на 20.12.2021 года до 14.02.2022 года, которые административным ответчиком не исполнены.

Направление уведомлений и требований в адрес ФИО1 подтверждается реестрами заказной корреспонденции, представленными административным истцом.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога на доход.

Из представленных письменных доказательств также следует, что в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога и земельного налога за 2019-2020 годы, по сроку, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Пятигорска Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 19 июля 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-334/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2019-2020 годы на общую сумму 12 781,22 рублей в пользу ИФНС РФ по г. Пятигорску. Определением мирового судьи от 22 ноября 2022 года указанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен.

Изложенное свидетельствует о том, что в суд о взыскании недоимки по налогу налоговый орган обратился в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок.

При таких обстоятельствах суд считает, что обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога административным ответчиком не исполнена. Суд признает правильным произведенный административным истцом расчет транспортного и земельного налога и приходит к выводу о том, что задолженность административного ответчика по транспортному и земельному налогу и пени составляет 6 450 руб. 89 копеек, в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2020: налог в размере - 6 120,0 руб., пеня - 27,54 руб. (расчет пени в период Ь 02.12.2021 по 19.12.2021);

транспортный налог с физических лиц за 2019: пени - 58,96 рублей (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021);

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что административным истцом предъявлены обоснованные требования о взыскании с административного ответчика как транспортного налога, так и пени по транспортному налогу, поскольку ФИО1 в установленные законом сроки не исполнена обязанность по уплате транспортного и земельного налога, всего в сумме 6 450 рублей 89 копеек.

Статьей 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход муниципального образования город-курорт Пятигорск.

С учетом положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в пользу муниципального образования город-курорт Пятигорск государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам с физического лица, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю задолженность на общую сумму 6 450 руб. 89 копеек, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2020: налог в размере - 6 120,0 руб., пеня - 27,54 руб. (расчет пени в период с 02.12.2021 по 19.12.2021);

- транспортный налог с физических лиц за 2019: пени - 58,96 рублей (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020: налог в размере 121,0 руб., пени - 0,54 рублей (за период с 02.12.2021 по 19.12.2021);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017: налог в размере 9,67 рублей, пени - 1,06 рублей (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018: пени - 1,06 рублей (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019: налог в размере 110,0 рублей, пени - 1,06 рублей (за период с 02.12.2020 по 07.02.2021).

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования города-курорта Пятигорск государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Судья Н.В. Сотников