Дело № 2а-3231/2025
УИД № 23RS0006-01-2025-002507-74
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Армавир 17 сентября 2025 г.
Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:
судьи Апселямовой Ю.В.,
при секретаре Абакаровой В.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму в размере 9 466 руб. 01 коп.,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму в размере 9 466 руб. 01 коп. за период с 23.01.2024 по 28.10.2024.
В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 18.04.1999 за ОГРНИП <...> и прекратил деятельность 25.04.2023 в связи с принятием им соответствующего решения. За несвоевременную уплату налога налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени период с 23.01.2024 по 28.10.2024 в размере 9 466 руб. 01 коп. В установленный законом срок налогоплательщик уплату налога не произвел. В адрес ФИО1 было направлено требования об уплате налога и пени № 89596 от 23.07.2023. Однако данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в полном объеме в бюджет не уплачен, в связи с чем истец обратился в суд с данным иском.
Административный истец в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, судебная корреспонденция вручена адресату 04.09.2025 (ШПИ80403911625854).
Явка участников процесса не является по данному делу обязательной и не признана судом обязательной, в связи с чем, в соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.
Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Установлено, что ФИО1 с 18.05.1999 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) за ОГРН <...> и 25.04.2023 прекратил предпринимательскую деятельность на основании собственного решения.
За периоды деятельности в качестве ИП, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на основании пп.1, 2 п.1 ст.419 НК РФ.
В силу ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Согласно ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В силу п.2 ст.432 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, исчисляют страховые взносы:
1) на обязательное пенсионное страхование:
в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;
свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;
3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
В соответствии с п.3 ст.431 НК РФ установлен срок для уплаты страховых взносов за сотрудников - не позднее 28-го числа следующего календарного месяца, с учетом изменений сроков уплаты страховых взносов, внесенных Постановлением Правительства от 29.04.2022г. № 776.
С 01.01.20223 на основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ введен в действие институт единого налогового счета.
Из требования №89596 по состоянию на 23.07.2023.установлено, что за ФИО1 числится следующая задолженность по уплате налога в общей сумме 56 161 руб. 71 коп., пени в размере 891 руб. 26 коп.
На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.
Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части)
При этом, как указано в п. 61 вышеуказанного постановления в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пене.
Налоговый орган ранее обращался в суд с заявлением на выдачу судебного приказа №485 от 22.01.2024 о взыскании задолженности, в том числе пени за период до 22.01.2024.
С 23.01.2024 по 28.10.2024 на совокупную обязанность единого налогового счета начислены пени в сумме 9466 руб. 01 коп., остаток задолженности составил 9466 руб. 01 коп. Судом данный расчет проверен и признан арифметически верным, доказательств неверного исчисления пени административным истцом или своего контр расчёта стороной административного ответчика не представлено.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № 89596 от 23.07.2023, со сроком оплаты до 11.09.2023. Указанное требование было направлено через сервис «Личный кабинет», согласно ст.11.2 НК РФ. Вместе с тем, данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.
Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
При этом, из буквального толкования ст. 70 НК РФ новое требование об уплате налога в случае изменения отрицательного сальдо в адрес налогоплательщика не направляется.
В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым органом сформировано решение № 85 от 22.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
На основании Постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" суд рассматривающий дело о взыскании налогов и сборов обязан проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа.
МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю ранее обращалась с заявление №485 от 22.01.2024, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением на выдаче судебного приказа в рамках настоящего дела истекает 01.07.2025.
Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №10 города Армавира с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ вынесен 06.12.2024, однако, определением от 24.12.2024 судебный приказ № 2А-5289/10/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Таким образом, установленный срок для обращения к мировому судье налоговым органом был соблюден.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что на дату обращения с настоящим административным иском в Армавирский городской суд Краснодарского края (05.05.2025), налоговый орган не утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени, в связи с тем, что установленный законом шестимесячный срок для подачи в суд требования об уплате обязательных платежей и санкций - не пропущен.
В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В свою очередь, административный ответчик не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца о наличии задолженности по уплате налогов и пени.
Проанализировав все исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, а также учитывая все установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что поскольку сумма налога, пени выставлены налогоплательщику на законных основаниях и не оплачены в добровольном порядке в установленные сроки, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального госбюджета.
Поскольку административный истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета в размере 4 000 руб. (подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
административные исковые требования межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям за период с 23.01.2024 по 28.10.2024 на общую сумму в размере 9 466 руб. 01 коп. - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <...> г.р., проживающего по адресу: <...>, ИНН <...> сумму задолженности по налогам и пени за период с 23.01.2024 по 28.10.2024 в общей сумме 9 466 (девять тысяч четыреста шестьдесят шесть) руб. 01 коп. и перечислить в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области, г Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, УИН 18202372230086417176 в том числе: пени в сумме 9 466 руб. 01 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МО г. Армавир государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Мотивированное решение изготовлено – 17.09.2025.
судья подпись Апселямова Ю.В. решение не вступило в законную силу.