Решение по делу № 2А-643/2025 от 26.06.2025 | Кингисеппский городской суд (Ленинградская область)

Дело № 2а-643/2025

УИД 47RS0007-01-2025-001030-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2025 года г. Кингисепп

Кингисеппский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Штурмановой Н.В.,

при помощнике судьи Софроновой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

10 апреля 2025 года административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области (далее – МИФНС №3 по Ленинградской области) обратилась в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности (отрицательного сальдо ЕНС) по пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 06.08.2024 по 27.10.2024 в размере 10 157, 19 руб.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката с 10.03.2010.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 1, 2 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета по суммам доходов, полученных от такой деятельности, соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

02.05.2024 налогоплательщиком ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, в которой исчислен налог к уплате в сумме 22 230 руб.

Налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 417 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023. Пользователям «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц» налоговое уведомление и требование направляется на основании ст. 11.2, 52, 69 НК РФ в электронном виде.

Межрайонная ИФНС № 3 России по Ленинградской области 23.01.2025 обратилась к мировому судье судебного участка № № Кингисеппского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 10 157, 19 руб.

31 января 2025 года мировым судьей судебного участка №№ Кингисеппского района Ленинградской области вынесен судебный приказ №2а-197/2025-79 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 10 157, 19 руб., который отменен на основании заявления должника 03 марта 2025 года, в связи с чем, истец со ссылкой на положения ст. 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ просит взыскать с ФИО2 задолженность по ЕНС (отрицательное сальдо) по пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 157, 19 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС № 3 России по Ленинградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен в установленном порядке, просил о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д. 5).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен в установленном порядке, представил письменные возражения по иску (л.д. 39, 42), согласно которым налоговым органом не доказан размер административных требований.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №№, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, п.п. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката с 10.03.2010.

Согласно п. 6 ст. 83 НК РФ постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Положениями п. 2 ст. 85 НК РФ Федеральная палата адвокатов Российской Федерации обязана не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, посредством комплексной информационной системы адвокатуры России сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в единый государственный реестр адвокатов или исключенные из указанного реестра (в том числе о внесении исправлений или изменений в указанные сведения), о принятых в этом месяце решениях о приостановлении (возобновлении) и восстановлении статуса адвокатов, а также об избранной адвокатами форме адвокатского образования.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносе являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающие частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговой платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных (ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п. 2, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно требованию № 417 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 об уплате задолженности, срок уплаты задолженности установлен до 15 июня 2023 года. Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч. 3 ст. 69 НК РФ).

С 01.01.2023 в связи с введением единого налогового платежа изменены правила начисления пеней.

В силу ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В рамках применения института единого налогового счета (ЕНС), недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС, и именно на сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, и начисляется по новым правилам.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 уведомлен об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащим взысканию в соответствии с решением о взыскании (л.д. 24, 25-26).

Из которого следует, что у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате, причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 10 157,19 руб.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налогов и пени ответчиком выполнена не была, МИФНС №3 по Ленинградской области 23 января 2025 обратилась к мировому судье судебного участка №№ Кингисеппского района Ленинградской области о взыскании задолженности по уплате пени с должника ФИО1 (л.д. 1-2 адм. дела № №).

Согласно расчету пеней по налогам и страховым взносам, сумма пени за период с 06.08.2024 по 27.10.2024 составляет 84 дня от суммы задолженности 196 051, 26 руб.: 05.08.2024-15.09.2024 – 4 940, 49 руб.; 16.09.2024-27.10.2024 – 5 216, 70 (л.д. №).

31 января 2025 года мировым судьей судебного участка №№ Кингисеппского района Ленинградской области вынесен судебный приказ №№ о взыскании с ФИО1 задолженность по пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате, причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 06.08.2024 по 28.10.2024 в сумме 10 157, 19 руб. (л.д. №).

Определением мирового судьи судебного участка №№ Кингисеппского района Ленинградской области от 03 марта 2025 года указанный судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1 (л.д. №).

С учетом изложенного и отсутствия доказательств исполнения обязательств административным ответчиком по своевременной уплате задолженности по пени, исковые требования суд считает законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, размер взыскиваемых сумм пени подтвержден соответствующим расчетом, расчет признан судом правильным.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены, с административного ответчика в доход муниципального образования «Кингисеппский муниципальный район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 8, 62, 84, 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате, причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 06,08.2024 по 27.10.2024 в сумме 10 157, 19 руб., всего – 10 157 (десять тысяч сто пятьдесят семь) рублей 19 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета МО «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кингисеппский городской суд Ленинградской области.

Судья: Штурманова Н.В.

Мотивированное решение составлено 10 июля 2025 года