Решение по делу № 2А-1283/2023 от 15.09.2023

Дело № 2а-1283/2023

УИД № 44RS0028-01-2023-001091-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кострома 15 сентября 2023 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Ивановой С.Ю.,

при секретаре Спивак А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратились в Костромской районный суд Костромской области с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет/имела в собственности объект недвижимости:

- квартира с кадастровым номером №..., дата регистрации 22 декабря 2005 года, дата прекращений владения 28 декабря 2020 года, адрес местонахождения: .... Доля в праве 1/4.

По сведениям регистрирующих органов ответчику начислен налог на имущество в общей сумме 951 рубль, в том числе: за 2015 год - 58 рублей, за 2016 год - 152 рубля (по налоговому уведомлению №... от 03 августа 2017 года), за 2017 год - 233 рубля (по налоговому уведомлению №... от 15 июля 2018 года), за 2018 год - 257 рублей (по налоговому уведомлению №... от 11 июля 2019 года), за 2019 год - 282 рубля (по налоговому уведомлению №... от 03 августа 2020 года), который налогоплательщиком в установленные законодательством сроки не уплачен.

Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле:

налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*доля в праве собственности*ставка налога, действующая по месту нахождения объекта (%)*количество месяцев владения объектом/количество месяцев в году - сумма льгот = сумма налога.

В связи с тем, что налог на имущество не был своевременно уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 2018-2021 годы в общей сумме 43 рублей 27 копеек.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования от 16 ноября 2018 года №..., от 05 июля 2019 года №..., от 12 июля 2019 года №..., от 29 июня 2020 года №..., от 15 июня 2021 года №... об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить задолженность в сумме 994 рублей 37 копеек.

На основании всего вышеизложенного, со ссылками на ст.ст. 31, 48, 75 РФ, ст.ст. 1, 19, 286 КАС РФ УФНС России по Костромской области просит суд:

- взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 994 рублей 37 копеек, из них: налог на имущество физических лиц - 951 рубль, пени по налогу на имущество - 43 рубля 27 копеек.

В ходе рассмотрения дела стороной административного истца заявленные требования были уточнены, указывают, что сумма задолженности в настоящее время по налогу на имущество физических лиц составляет 66 рублей 73 копейки, пени 311 рублей 12 копеек, так как соблюден порядок в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ. Обращают внимание суда на то, что при правильном начислении суммы задолженности в административном исковом заявлении указаны подробные реквизиты, однако административным ответчиком произведен платеж в размере, не разбивая ее, на суммы предложенные уплатить в административном иске. В связи с частичной уплатой ФИО1 задолженности по налоговым платежам УФНС России по Костромской области просят суд:

- взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 377 рублей 85 копеек, из них: налог на имущество физических лиц - 66 рублей 73 копейки, пени по налогу на имущество - 311 рублей 12 копеек.

Административный истец УФНС России по Костромской области о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд представителя не направили, представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в суд не явилась, причины неявки суду не сообщила.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно абз.1 п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-I, утратившим силу с 01.01.2015 г. в связи с принятием ФЗ от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ, но действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на это имущество.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45, абз. 1 п. 2 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в том числе наличие недоимки, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (абз. 1 п. 4 ст. 52, абз. 2 п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статья 69 НК РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО1 являлась собственником объекта недвижимости:

- квартиры с кадастровым номером №..., дата регистрации 22 декабря 2005 года, дата прекращений владения 28 декабря 2020 года, адрес местонахождения: .... Доля в праве 1/4.

Факт принадлежности указанного объекта налогообложения административному ответчику подтверждается материалами дела.

Таким образом, ФИО1 в период с 2015 года по 2019 год являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 был исчислен к уплате налог на имущество физических лиц: за 2015 год - 58 рублей, за 2016 год - 152 рубля (по налоговому уведомлению №... от 03 августа 2017 года), за 2017 год - 233 рубля (по налоговому уведомлению №... от 15 июля 2018 года), за 2018 год - 257 рублей (по налоговому уведомлению №... от 11 июля 2019 года), за 2019 год - 282 рубля (по налоговому уведомлению №... от 03 августа 2020 года).

С учетом частичной уплаты задолженности, остаток недоимки по налогу на имущество физических лиц составляет 66 рублей 73 копейки, который налогоплательщиком в установленные законом сроки не уплачен.

С учетом перерасчета сумма пени составила 311 рублей 12 копеек.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлены требования об уплате налога и пени от 16 ноября 2018 года №... со сроком исполнения до 25 декабря 2018 года, от 05 июля 2019 года №... со сроком исполнения до 01 ноября 2019 года, от 12 июля 2019 года №... со сроком исполнения до 05 ноября 2019 года, от 29 июня 2020 года №... со сроком исполнения до 25 ноября 2020 года, от 15 июня 2021 года №... со сроком исполнения до 17 ноября 2021 года.

По причине неисполнения вышеназванного требования об уплате налогов и пени, налоговый орган обратился мировому судье судебного участка № 17 Костромского судебного района Костромской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных в требовании сумм налога и пеней (то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок, со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов). На основании заявления ФИО1 определением 29 мая 2023 года судебный приказ от 18 марта 2022 года отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Костромской районный суд 12 июля 2023 года, то есть в сроки, установленные ст. 48 НК РФ.

Таким образом, поскольку налоговым органом была соблюдена процедура по направлению уведомления об уплате налога, а также налогового требования, в связи с неисполнением Конституционной обязанности административным ответчиком по уплате налогов, административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 подлежит удовлетворению.

Административным ответчиком возражений на правильность расчета задолженности по налогам, пени, на их размер и основания взыскания суду не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом названных положений с ФИО1 в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженки ..., задолженность по налогу на имущество физических лиц - 66 рублей 73 копейки, пени по налогу на имущество - 311 рублей 12 копеек, а всего взыскать 377 (триста семьдесят семь) рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд Костромской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Федеральный судья С.Ю. Иванова

Мотивированное решение изготовлено 29 сентября 2023 года.