Решение по делу № 2А-4281/2025 от 02.09.2025 | Ленинский районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

Копия

УИД: 56RS0042-01-2025-001209-71;

56RS0042-01-2025-001245-60

Дело: №№2а-4282/2025; 2а-4281/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2025 года г. Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего судьи Катеринина В.В.,

при секретаре Захаровой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области (далее – МИФНС России №15 по Оренбургской области, инспекция) обратилась в суд с административными исковыми заявлениями, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, а также налога на доходы физических лиц. В установленный законодательством о налогах и сборах срок, исчисленная налоговой инспекцией сумма налогов налогоплательщиком не уплачена. В связи с неоплатой исчисленных налогов, в том числе и вышеназванных, ФИО1 начислена пеня, которая также не оплачена. В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании ФИО1 задолженности по налогам и пени. 17 октября 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ Nа-0572/106/2022 на сумму задолженности в размере 135845,09 рублей, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга от 21 августа 2024 года отменен. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате: налога на доходы физических лиц в размере 102992,95 руб.; пени в размере 5 627,65 руб.; штраф в размере 18032 руб.; земельного налога за 2017 год в размере 3 388,00 руб.; земельного налога за 2018 год в размере 2424,00 руб.; земельного налога за 2019 год в размере 2275,00 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 976,00 руб.; пени по земельному налогу с 2017 по 2020 год в размере 83,44 руб.

Кроме того, Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что в связи с несвоевременной оплатой земельного налога, а также налога на доходы физических лиц, налоговым органа начислена пени, которая также не оплачена административным ответчиком. ... мировым судьей вынесен судебный приказ Nа-0120/106/2024 на сумму задолженности в размере 23172,76 рублей, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга от 21 августа 2024 года отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1 пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 23172,76 руб.

Административные исковые заявления протокольным определением суда объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела и, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени.

В соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности в юридически значимый период принадлежали земельные участки:

с кадастровым номером N, расположенный по адресу: ...;

с кадастровым номером N, расположенный по адресу: ... (л.д. 48-49);

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В связи с наличием в собственности вышеназванных земельных участков, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога:

- N от ..., в котором исчислен земельный налог по объекту недвижимости с кадастровым номером N за 2017 год в размере 3388,00 руб.; за 2018 год – 2424,00 руб.; за 2019 год – 2275,00 руб. Указанное уведомление направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой связи ... и получено адресатом ... (ШПИ N, л.д. 12-14);

- N от ..., в котором исчислен земельный налог в отношении двух объектов недвижимости: земельного участка с кадастровым номером N за 2020 год (за 1 месяц владения) в размере 209,00 руб.; и в отношении земельного участка с кадастровым номером 56:34:0206001:... год за 3 месяца владения в размере 767,00 руб. Названное уведомление направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи ... и вручено последней ... (ШПИ N, л.д. 15-17).

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени 83,44 руб. за период с ... по ...:

по земельному налогу за 2018 год в размере 23,69 руб.;

по земельному налогу за 2017 год в размере 33,12 руб.;

по земельному налогу за 2019 год в размере 22,24 руб.;

по земельному налогу за 2020 год в размере 4,39 руб.

Исчисленный налоговым органом земельный налог за период с 2017 по 2020 годы в установленный срок административным ответчиком не уплачен, в связи с чем в адрес налогоплательщика выставлены налоговые требования:

- N по состоянию на ..., в котором ФИО1 предложено до ... оплатить земельный налог за период с 2017-2019 годы в общем размере 8087,00 руб.; пени в размере 79,05 руб. (23,69 руб.+ 33,12 руб.+ 22,24 руб. = 79,05 руб.) Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика и получено последней ..., что подтверждается скрин-шотом из автоматизированной информационной системы «Налог-3 Пром»;

- N по состоянию на ..., в котором ФИО1 предложено в срок до ... оплатить земельный налог за период с 2020 год в общем размере 976,00 руб. (767,00+209=976,00 руб.); пени по земельному налогу в размере 4,39 руб. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика и получено последней ..., что подтверждается скрин-шотом из автоматизированной информационной системы «Налог-3 Пром».

Кроме того, из материалов дела следует, что ... ФИО1 осуществила продажу принадлежащего ей земельного участка с кадастровым номером N, находившегося в ее собственности менее минимального срока владения.

В рамках проведенной камеральной проверки, налоговым органом в период с ... по ... установлено, что налогоплательщиком в августе 2020 года осуществлено отчуждение объекта недвижимого имущества – земельного участка с кадастровым номером N. Сумма сделки составила ... рублей, при этом кадастровая стоимость реализованного земельного участка по состоянию на ... составила ... руб.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, с учетом предоставленного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса за 2020 год составила 103039 руб. ((... руб. х 0,7 – 1 000 000 руб.) х 0,13).

С учетом того, что ФИО1 не представила налоговую декларацию с учетом реализации принадлежащего ей объекта недвижимости, налоговым органом вынесено решение N от ..., которым ФИО1 начислена недоимка по налогу по налогу на доходы физических лиц в сумме 103039 руб.

Кроме того, административный ответчик, указанным решением налоговой инспекции привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление декларации за 2020 год в виде штрафа в размере 7728,00 руб. и за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 10304,00 руб. с учетом смягчающих вину обстоятельств (л.д. 35-42).

Указанное решение ... направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой связи, однако не было получено последней, в связи с чем, ... выслано обратно отправителю (ШПИ N, л.д. 73).

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, обязанность по направлению решения N от ... в адрес ФИО1 налоговым органом исполнена, однако поскольку доказательств направления информации о новом месте жительства в налоговый орган не представлено, копия решения направлена по ее последнему известному месту регистрации в соответствии с требованиями закона.

С учетом исчисленной суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц и суммы штрафов, административным истцом выставлено налоговое требование: N по состоянию на ..., в котором ФИО1 предложено в срок до ... оплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 103039,00 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5627,65 руб.; штраф в общей сумме 18032,00 уб (10304,00 руб. + 7728,0 руб.) (л.д.26-28). Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи ..., однако возвращено отправителю ... в связи с истечением срока хранения почтовой корреспонденции (ШПИ N, л.д.29).

Согласно пояснениям налогового органа ... налогоплательщиком задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 года частично оплачена, остаток задолженности составил 102 992,95 руб.

В связи с неоплатой исчисленных налогов в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени на общую сумму 135845,09 руб. (л.д. 109-110).

... мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ Nа-0572/106/2022 года, который ... определением того же мирового судьи отменен на основании возражений должника (л.д.111-114).

Административное исковое заявление о взыскании налогов с ФИО1 предъявлено в суд ..., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (л.д. 46).

Таким образом, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки налоговым органом соблюдены.

С целью взыскания задолженности по уплате пени налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование N по состоянию на ... со сроком уплаты до ..., в которой налогоплательщику предложено уплатить в том числе задолженность по пени в размере 19773,79 рублей (л.д.146). Указанное требование направлялось в адрес административного ответчика посредством почтовой связи ... и получено последней ... (ШПИ N, л.д. 148).

Указанное требование также оставлено ФИО1 без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по пени на общую сумму в размере 23256,3 руб. (л.д. 109-110).

... мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г. Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ Nа-0120/106/2024 года, который ... определением того же мирового судьи отменен на основании возражений должника (л.д.115-122).

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, учитывая соблюдение налоговым органом установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков, не уплату ФИО1 исчисленных сумм недоимки и штрафов, то суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в части взыскания недоимки по уплате:

налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 102992,95 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ... по ... в размере 5 627,65 рублей;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ... по ... в размере 4705,46 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ... по ... в размере 15984,69 руб.;

штрафа, назначенного за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 7728,00 руб.;

штрафа, назначенного за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 304,00 руб.;

земельного налога за 2017 год в размере 3388,00 руб.;

земельного налога за 2018 год в размере 2424,00 руб.;

земельного налога за 2019 год в размере 2275,00 руб.;

земельного налога за 2020 год в размере 976,00 руб.;

пени по земельному налогу за 2017 год за период с ... по ... в размере 33,12 руб.;

пени по земельному налогу за 2017 год за период с ... по ... в размере 424,73 руб.

пени по земельному налогу за 2018 год за период с ... по ... в размере 23,69 руб.;

пени по земельному налогу за 2018 год за период с ... по ... в размере 303,88 руб.;

пени по земельному налогу за 2019 год за период с ... по ... в размере 22,24 руб.;

пени по земельному налогу за 2019 год за период с ... по ... в размере 285,19 руб.;

пени по земельному налогу за 2020 год за период с ... по ... в размере 4,39 руб.;

пени по земельному налогу за 2020 год за период с ... по ... в размере 62,84 руб.;

пени по земельному налогу за 2017 года за период с ... по ... в размере 525,60 руб.;

пени по земельному налогу за 2018 года за период с ... по ... в размере 376,04 руб.;

пени по земельному налогу за 2019 за период с ... по ... в размере 352,93 руб.;

пени по земельному налогу за 2020 за период с ... по ... в размере 151,40 руб., а всего на сумму 158 971,80 руб.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 158 971,80 руб., следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 5769,00 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ..., фактически проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по уплате:

налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 102 992,95 руб.;