Решение по делу № 2А-628/2025 от 04.07.2025 | Мясниковский районный суд (Ростовская область)

УИД:61RS0044-01-2025-000319-85

№ 2а-628/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2025 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области в составе судьи Килафян Ж.В., при секретаре Гонджиян В.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к Кечеджиян ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области обратилась в Мясниковский районный суд Ростовской области с иском к ФИО1, указав, что ФИО1 ИНН <данные изъяты> зарегистрированная по адресу<адрес> состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской области. Согласно сведениям органов госрегистрации транспортных средств ФИО1 в 2019-2022 гг. на праве собственности принадлежат транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения:

-автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ВАЗ 21053, VIN: №, Год выпуска 1999, Дата регистрации права 29.10.2021 00:00:00, Дата утраты права 21.06.2022,

-автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ВАЗ 21011, VIN:, Год выпуска 1977, Дата регистрации права 17.08.2018 00:00:00, Дата утраты права 10.08.2021,

-автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:ВАЗ 2106, VIN: № год выпуска 1981, дата регистрации права 27.08.2019 00:00:00, Дата утраты права 10.08.2021,

-автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № марка/Модель:ВАЗ 21150, VIN: №, год выпуска 2004, Дата регистрации права 25.12.2019 00:00:00, Дата утраты права 10.08.2021,

- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ВАЗ 2106, VIN: №, Год выпуска 1994, Дата регистрации права 05.03.20,19 00:00:00, Дата утраты права 10.08.2021,

-автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ВАЗ 21053, VIN: №, Год выпуска 2003, Дата регистрации права 10.06.2013 00:00:00, Дата утраты права 10.08.2021,

-автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:21033, VIN:, Год выпуска 1979, Дата регистрации права 29.05.2018 00:00:00, Дата утраты права 10.08.2021.

Согласно сведениям Росреестра ФИО1 в 2021-2022 г. на праве собственности принадлежит имущество, являющееся объектом налогообложения: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, Площадь 714, Дата регистрации права 10.08.2021 00:00:00, Дата утраты права 02.12.2024.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в соответствии действующим законодательством налогоплательщику ФИО1 направлено по почте налоговое уведомление (далее - НУ) о необходимости уплаты налогов за 2019 2022 годы: НУ от 01.09.2021 № о необходимости уплаты налогов за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года; НУ от 23.12.2021 № о необходимости уплаты налогов за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года, НУ от 01.09.2022 № о необходимости уплаты налогов за 2021 (2019) год по сроку уплаты 01.12.2022 года, НУ от 29.07.2023 № о необходимости уплаты налогов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год № от 28.08.2022 года общая сумма дохода ФИО1, с которого не удержан налог налоговым агентом, составляет 575 750 рублей.

Таким образом, сумма неудержанного налога, подлежащая к взысканию равна 74848 рублей (575750-13%). Инспекция направила налогоплательщику по почте налоговое уведомление НУ от 01.09.2022 № 5494669 о необходимости уплаты НДФЛ, неудержанного налоговым агентом за 2021 год в общей сумме 74848 рублей по сроку уплаты до 01.12.2022 года.

Согласно данным ЕНС, оплата начисленного НДФЛ за 2021 года, налогоплательщиком произведена несвоевременно и не в полном объеме, в связи с чем остаток непогашенной задолженности составляет 73711,91 руб.

По состоянию на 03.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 82422,34 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено 25.07.2023 г. через личный кабинет налогоплательщика требование о взыскании задолженности от 08.07.2023 № на сумму 86260,95 руб. по сроку уплаты до 28.08.2023 года.

Мировым судьей Мясниковского судебного района на судебном участке №1 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ 07.03.2024 № 2а-1-484/2024.

19.11.2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение. На основании изложенного, административный истец просит суд: 1) взыскать с Кечеджиян ФИО5 ИНН <данные изъяты> задолженность по налогам и пене за 2019-2022 годы на общую сумму 92114,71 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 73711,91 руб. за 2021 год; транспортный налог в размере 533 руб. за 2019 год; транспортный налог в размере 640 руб. за 2020 год; транспортный налог в размере 2832 руб. 2020 год; транспортный налог в размере 2114 руб. за 2021 год; транспортный налог в размере 268 руб. 2022 год; земельный налог в размере 185 руб. за 2021 год; земельный налог в размере 445 руб. за 2022 год; пеня в размере 10434,01 руб. за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 годы; пеня в размере 561,36 руб. за НДФЛ, начисленная в 2021 году; пеня в размере 389,04 руб., начисленная за транспортный налог 2019-2021 годы; пеня в размере 1,39 руб., начисленная за земельный налог 2021 году.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен. В поданном административном иске, представитель истца просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд находит возможным слушание дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О месте и времени слушания дела считается извещенной в порядке ст. 165.1 ГПК РФ.

Суд считает возможным рассматривать дело в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Судом установлено, что ФИО1 ИНН <данные изъяты>, зарегистрированная по адресу: <адрес> состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской области.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового НК РФ Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законом установленные налоги. Налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, т.е. в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ. Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы и другие водные и воздушные суда (п. 1 ст. 358 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком - физическим лицом, исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п.1 ст.362 НК РФ).

Согласно сведениям органов госрегистрации транспортных средств ФИО1 в 2019-2022 гг. на праве собственности принадлежат транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения:

-автомобили легковые, Государственный регистрационный знйк: № Марка/Модель:ВАЗ 21053, VIN: №, Год выпуска 1999, Дата регистрации права 29.10.2021 00:00:00, Дата утраты права 21.06.2022,

-автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ВАЗ 2106, VIN: №, год выпуска 1981, дата регистрации права 27.08.2019 00:00:00, Дата утраты права 10.08.2021,

-автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № марка/Модель:ВАЗ 21150, VIN: № год выпуска 2004, Дата регистрации права 25.12.2019 00:00:00, Дата утраты права 10.08.2021,

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ (п.1 ст.391 НК РФ).

Согласно сведениям Росреестра ФИО1 в 2021-2022 г. на праве собственности принадлежит имущество, являющееся объектом налогообложения: земельный участок, адрес: 346812<адрес> кадастровый №, Площадь 714, Дата регистрации права 10.08.2021 00:00:00, Дата утраты права 02.12.2024.

В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком имущественных налогов инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ. Указанные лица именуются налоговыми агентами.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год № 1569 от 28.08.2022 года общая сумма дохода ФИО1, с которого не удержан налог налоговым агентом, составляет 575 750 рублей.

Таким образом, сумма неудержанного налога, подлежащая к взысканию равна 74848 рублей (575750-13%).

Инспекция направила налогоплательщику по почте налоговое уведомление НУ от 01.09.2022 № о необходимости уплаты НДФЛ, неудержанного налоговым агентом за 2021 год в общей сумме 74848 рублей по сроку уплаты до 01.12.2022 года.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (далее - ЕНС).

С 01.01.2023 г. исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69, 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе сведений, документов, имеющихся в налоговом органе.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным (фактически переплата), нулевым или отрицательным (фактически задолженность).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, в адрес налогоплательщика 25.07.2023 года через личный кабинет налогоплательщика требование о взыскании задолженности от 08.07.2023 № 113442 на сумму 86260 руб. 95 коп. по сроку уплаты до 28.08.2023г.

Согласно ст. 69-70 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение или равное «0».

Таким образом, суммы отрицательного сальдо, образовавшиеся после формирования требования, при условии, что сальдо ЕНС не становилось равным 0 или положительным, по умолчанию включаются в действующее требование.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п_ I Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» (далее - Постановление № 500) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, срок для направления требования с учетом статьи 69, 70 НК РФ, а также Постановления № 500 - 9 месяцев с момента формирования отрицательного сальдо.

Соответственно, со дня формирования отрицательного сальдо, а именно с 03.01.2023, налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев (3 месяца + 6 месяцев) направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до 03.10.2023. Требование было сформировано 08.07.2023 (дата отправки налогоплательщику 25.07.2023).

Дата самого раннего заявления о выдаче судебного приказа 10.01.2024 № 553 дата отправки в суд 27.02.2024.

Мировым судьей Мясниковского судебного района на судебном участке №1 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ от 07.03.2024 № 2а-1-484/2024.

19.11.2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение.

По состоянию на 24.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 92114руб. 71коп.

Указанные выше обстоятельства и положения налогового законодательства свидетельствуют о наличии оснований для частичного удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, так как налоговым органом представлены в материалы дела доказательства выполнения необходимых действий, с которыми закон связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога, при этом задолженность по налоговым взносам и пене ФИО1 не погашена.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, поступил в суд 06.03.2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения мирового судьи от 19.11.2024 года об отмене судебного приказа, что также свидетельствует о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований о взыскании налога и пени.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает в бюджет государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к Кечеджиян ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, пене, удовлетворить частично.

Взыскать с Кечеджиян ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>.) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность налогам и пене за 2021-2022 годы в размере 87720 (восемьдесят семь тысяч семьсот двадцать) рублей 67 копеек.

Взыскать с Кечеджиян ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>.) в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 04 июля 2025 года.

Судья Килафян Ж.В.