Решение по делу № 2А-1134/2025 от 02.04.2025

Дело №а-1134/2025

УИД: 91RS0№-45

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2025 года г. Симферополь

Железнодорожный районный суд города Симферополя в составе: председательствующего судьи Цыгановой Г.Ю., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Симферополе в зале суда административное дело по иску ИФНС России по г. Симферополю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, -

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО2, в котором просил суд: взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженности по пене на общую сумму 128 710,34 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в ИФНС России по г. Симферополю (далее - Взыскатель, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (далее-Должник, Налогоплательщик) ИНН №, место жительства: <адрес> <адрес>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Решением Железнодорожного районного суда города Симферополя от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а№ требования Инспекции о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2 в размере 1 702 340,23 руб. удовлетворены в полном объеме.

Суд взыскал с ФИО2 следующую образовавшуюся задолженность:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 1 407 172,00 руб. за 2022 год;

- налог на имущ.ФЛ по ставкам, прим.к объектам налогооблож. в границах сельс. поселений в размере 23 293,00 руб. (4 680,00 за 2022 год, 12 763,00 за 2021 год, 5 850,00 за 2020 год);

- штрафы за налог, правонар., установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета но страховым взносам)) - 100 512,30 руб. за 2022 год.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 171 362,68 руб. за 2023 - 2024 гг.

Вместе с тем, задолженность по основному долгу не погашена, в связи с чем продолжает начисляться пеня.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Вышеуказанное требование направлено налогоплательщику массовой печатью и рассылкой ДД.ММ.ГГГГ, получено - 26.09.2023

Так, до ДД.ММ.ГГГГ основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (и. 2 ст. 69 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов перечисленных в требовании (п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ).

Ранее, ДД.ММ.ГГГГ, по вышеуказанному требованию налоговый орган уже обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № Железнодорожного судебного района по г. Симферополю с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО2 задолженности в размере 27 632.73 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №

С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обращается за взысканием задолженности в размере 128 710,34 руб. (третье заявление по требованию) на основании определения мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района по г. Симферополю от ДД.ММ.ГГГГ по делу № об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, заявлений об отложении судебного заседания не подавали.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом о дате и времени его проведения.

Изучив доводы иска, исследовав материалы административного дела, и исследовав все имеющиеся по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Статьёй 45 НК Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК Российской Федерации.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

Так, судом установлено и из материалов дела следует, что на налоговом учёте в ИФНС России по г. Симферополю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (далее-Должник, Налогоплательщик) ИНН №, место жительства: 295000, Россия, <адрес>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>.

Решением Железнодорожного районного суда города Симферополя от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования Инспекции, с ФИО2 взыскана образовавшаяся задолженность:

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения. в границах сельских поселений в размере 23 293,00 руб. (4 680,00 за 2022 год, 12 763,00 за 2021 год, 5 850,00 за 2020 год);

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета но страховым взносам)) - 100 512,30 руб. за 2022 год.

Вместе с тем, задолженность по основному долгу не погашена, в связи с чем продолжает начисляться пеня.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 40132, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Вышеуказанное требование направлено налогоплательщику массовой печатью и рассылкой ДД.ММ.ГГГГ, получено - ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Железнодорожного судебного района города Симферополя с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 на сумму задолженности в размере 128710,34 руб., в том числе пени – 128710,34 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района по г. Симферополю от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а№ отказано в принятии указанного заявления о вынесении судебного приказа.

Суммы пеней в размере 128710,34 руб. образованы ввиду непогашения задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 1 407 172,00 руб. за 2022 год; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения с границах сельских поселений в размере 23 293,00 руб. (4680,00 за 2022 год, 12763,00 за 2021 год, 5 850,00 за 2020 год); штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) - 100 512,30 руб. за 2022 год.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа №, которое поступило мировому судье судебного участка № Железнодорожного судебного района г. Симферополя, из 327705,75 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 198994,41 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 128710,34 руб.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 400 которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации о 17.02.2015 года № 422-О).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Закон возлагает на суд обязанность выяснить соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По вышеуказанному требованию налоговый орган обращался за взысканием задолженности, а именно по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Железнодорожного судебного района города Симферополя.

Определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района города Симферополя № от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления Инспекции отказано по причине пропуска срока.

Ранее, ДД.ММ.ГГГГ, по вышеуказанному требованию налоговый орган уже обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № Железнодорожного судебного района по г. Симферополю с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО6 задолженности в размере 27 632.73 руб. 27.05.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № №.

Учитывая, что по требованию от ДД.ММ.ГГГГ произошло превышение отрицательного сальдо 10 000,00 руб. после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, задолженность рассчитана от предыдущего заявления о вынесении судебного приказа по ДД.ММ.ГГГГ, срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье административным истцом не пропущен.

Административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, суд считает, что срок на обращение в суд с настоящим административным иском, предусмотренный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Согласно абзацу второму п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В свою очередь, в соответствии с п. 9 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы, для чего согласно п.14 ст.31 НК РФ вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, поскольку ФИО2 являясь плательщиком налогов и сборов, не исполнил обязанность по их уплате, у него образовалась налоговая задолженности на общую сумму 128710,34 руб., а именно: пени в сумме 128710,34 руб.

Вместе с тем, поскольку ФИО2 на момент рассмотрения дела, не представила суду доказательства, подтверждающие погашение указанной налоговой задолженности, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО4, налоговой задолженности на общую сумму 128710,34 руб., а именно: пени в сумме 128710,34 руб.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, то с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина с учетом требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации в доход местного бюджета в размере 4861,00 рублей.

Мотивированное решение суда изготовлено 02 апреля 2025 года.

Руководствуясь ст. 175-182 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Симферополю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета задолженность на общую сумму 128710 (сто двадцать восемь тысяч семьсот десять) рублей 34 коп., а именно: пени в сумме 128710 руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4861(четыре тысячи восемьсот шестьдесят один) рубль 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд города Симферополя Республики Крым.

Решение вступает в законную силу по истечении срока на апелляционное обжалование, если оно не было обжаловано.

Судья Г.Ю. Цыганова