УИД 34RS0005-01-2022-004748-65

Дело № 2а-3144/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 ноября 2022 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Костюк И.И.,

при помощнике судьи Беркетовой Е.О.,

с участием представителя административного истца МИ ФНС РФ № 9 по Волгоградской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учете в МИ ФНС России № по <адрес> состоит ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, который является плательщиком НДФЛ.

Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке статьи 69 НК РФ требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по НДФЛ за 2020 год в размере 48 750 руб. 00 коп., по пене в размере 957 руб. 94 коп., по штрафу в размере 4 875 руб. 00 коп.

До настоящего времени задолженность по уплате налогов в полном объеме не погашена.

Просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по НДФЛ за 2020 год в размере 48 750 руб. 00 коп., по пене в размере 957 руб. 94 коп., по штрафу в размере 4 875 руб. 00 коп, на общую сумму 54 541 руб. 44 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО5, действующая на основании доверенности, в судебном заседании настаивала на удовлетворении исковых требований.

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по последнему известному месту жительства.

Суд, заслушав явившихся лиц, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), закреплена обязанность по уплате конкретного налога или сбора налогоплательщиком и плательщиком сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, представил в налоговый орган, Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в связи с получением дохода от продажи ? доли квартиры по адресу: <адрес> дохода от продажи автомобиля «NISSAN JUKE».

Сумма задекларированного дохода составила 1 121 079 руб. 65 коп. (квартира - 861 079 руб. 65 коп., автомобиль – 260 000 руб.), заявлен имущественный налоговый вычет от продажи в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в сумме 1 121 079 руб. 65 коп., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 0 рублей.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.

Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Таким образом, в случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

По результатам налоговой проверки установлено, что спорная квартира, принадлежала административному ответчику на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ, право собственности зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним – ДД.ММ.ГГГГ, право собственности прекращено – ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом был составлен акт налоговой проверки № (л.д.29-35).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.19-26).На основании пунктов 1 и 2 статьи 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Руководствуясь ст. 101 НК РФ административный ответчик был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ.

Согласно ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Не согласившись с решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в Краснооктябрьский районный суд <адрес> был подан административный иск о признании указанного решения налогового органа незаконным.

ДД.ММ.ГГГГ решением Краснооктябрьского районного суда <адрес> в удовлетворении административного искового заявления ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, УФНС по <адрес> о признании незаконным решения № от ДД.ММ.ГГГГ, обязании устранить нарушение права – было отказано.

ДД.ММ.ГГГГ апелляционным определением Волгоградского областного суда решение Краснооктябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, апелляционная жалоба административного истца ФИО2 - без удовлетворения.

Таким образом, решение Краснооктябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

ФИО2, было выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по НДФЛ за 2020 год в размере 48 750 руб. 00 коп., по пене в размере 957 руб. 94 коп., по штрафу в размере 4 875 руб. 00 коп. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.37).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Соблюдая нормы Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговый орган ждал, когда со дня истечения срока уплаты требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов пройдет три года либо сумма превысит 10 000 рублей, чтобы обратиться в суд для взыскания недоимки.

В связи с неисполнением обязательств по оплате налогов Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и сборам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО2, однако, по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ он был отменен (л.д.11).

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Исходя из вышеуказанных доказательств, выписок из данных налоговых обязательств, представленных Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, следует, что надлежащим образом обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена.

Административный ответчик ФИО2 доказательств оплаты налогов в каком-либо размере, в иные сроки не представил. Доказательства надлежащего исполнения его обязанности по оплате обязательных платежей и санкций в материалах настоящего дела отсутствуют. Основания полагать обязанность по уплате налогов прекращенной в соответствии со статьей 44 НК РФ у суда отсутствуют.

При проверке расчета пени начисленных налоговым органом и предъявленных в налоговых требованиях, суд нарушений не установил. Размер налогового обязательства административного ответчика, порядок формирования, размеры недоимки для пени и период начисления пени подтверждаются материалами дела. Оснований для уменьшения сумм, подлежащих взысканию, у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в соответствии с ч.1 ст. 178 КАС РФ в пределах заявленных требований задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по НДФЛ за 2020 год в размере 48 750 руб. 00 коп., по пене в размере 957 руб. 94 коп., по штрафу в размере 4 875 руб. 00 коп, на общую сумму 54 541 руб. 44 коп.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких данных, с учетом требований статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 1 836 руб. 24 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по НДФЛ за 2020 год в размере 48 750 руб. 00 коп., по пене в размере 957 руб. 94 коп., по штрафу в размере 4 875 руб. 00 коп, на общую сумму 54 541 (пятьдесят четыре тысячи пятьсот сорок один) руб. 44 коп.

Взыскать с с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования - городской округ город герой Волгоград государственную пошлину в размере 1 826 рублей (одну тысячу врсемсот двадцать шесть) руб. 24 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд <адрес>.

Судья И.И. Костюк

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена 22 ноября 2022 года. Мотивированный текст решения изготовлен 06 декабря 2021 года.

Судья И.И. Костюк