Дело № 2а-737/22 (УИД 78RS0010-01-2022-001309-93)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Санкт-Петербург 19 декабря 2022 года
Кронштадтский районный суд Санкт-Петербурга в составе
председательствующего судьи Шумило М.С.,
при секретаре Лебедевой Е.В.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 12 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 по 15.03.2017 в размере 62,9 руб., пени за просрочку уплаты за период с 31.03.2017 по 01.11.2020 в размере 19,78 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 01.01.2017 по 15.03.2017 в размере 12,34 руб., пени в размере 3,83 руб., а также штрафа в размере 499,89 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 в период с 07.09.2016 по 15.03.2017 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась страхователем по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию. В нарушение требований ст. 432 НК РФ ФИО2 уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 произвела не в полном объеме, вследствие чего образовалась вышеуказанная задолженность. Кроме того, административным ответчиком с пропуском срока была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год. Решением административного истца № 1819 от 04.12.2018 ФИО2 была привлечена к налоговой ответственности и с учетом смягчающих обстоятельств, ей был назначен штраф размере 500 руб. В связи с указанным, административному ответчику были направлены требования о добровольном погашении недоимки, пени и штрафа, которые в установленный срок ответчиком не исполнены. Вынесенный мировым судьей судебного участка №109 Санкт-Петербурга судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам, пени и штрафа, по заявлению ответчика был отменен, что послужило основанием для обращения в суд.
Представитель административного истца Межрайоной ИФНС России № 12 по Санкт-Петербургу ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала, с возражениями административного ответчика не согласилась, указав, что, сумма страховых взносов была исчислена ответчиком неверно, в связи с чем, налоговым органом был с делан перерасчет и доначислена сумма страховых взносов. Согласно положениям ст. 48 НК РФ срок на обращение с иском в суд не пропущен, поскольку срок исполнения последнего требования был установлен до 01.02.2019, следовательно, срок для обращения с данным требованием истекает 01.08.2022. Истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа до истечения срока исковой давности. Размер штрафа, с учетом переплаты на 11 коп., был уменьшен до 499,89 руб.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена судом надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, ходатайств не заявляла. В ходе рассмотрения дела с требованиями налогового органа не согласилась, ввиду пропуска срока исковой давности в удовлетворении требований просила отказать. Дополнительно указав, что страховые взносы и штраф ею были оплачены в срок и в полном объеме, однако квитанции не сохранились (л.д. 64-70).
Принимая во внимание, что явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не признана, суд, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного о дате и времени судебного заседания.
Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пп. 1 п. 3 ст. 44пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ).
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится индивидуальным предпринимателем самостоятельно, в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Как следует из положений ст. 430 НК РФ плательщики, не производившие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен ст. 432 НК РФ.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, в срок, установленный Налоговым Кодексом РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (ч. 3 ст. 430 НК РФ).
Календарным месяцем начала деятельности индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 4 ст. 430 Н РФ).
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 430 НК РФ).
Частью 5 ст. 432Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как следует из материалов дела и не оспорено сторонами, что в период с 07.09.2016 по 15.03.2017 ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 28-29).
Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.
Из представленного истцом расчета следует, что в связи с прекращением предпринимательской деятельности 15.03.2017, ФИО2 обязана была исчислить и уплатить в срок до 30.03.2017 страховые взносы в следующем размере: в ПФР – 4 843,55 руб. ((7 500 х 2 мес. + 7 500 : 31 дн. х 15) х 26 %), однако по сроку 30.03.2017 страховые взносы в ПФР были исчислены в сумме 4 780,65 руб., в связи с чем, налоговым органом было доначислено 62,90 руб.; в ФФОМС – 950,08 руб. ((7 500 : 2 мес. + 7 500 : 31 дн. х 15) х 5,1 %, однако по сроку 30.03.2017 страховые взносы в ФФОМС были исчислены в сумме 937,74 руб., в связи с чем, налоговым органом было доначислено 12.34 руб.
В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате недоимки и пени по страховым взносам № 19549 от 02.11.2020 и № 18707 от 12.10.2021 (л.д. 11, 13).
В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Налоговое уведомление и требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Таким образом, административным ответчиком страховые взносы были исчислены в ПФР и ФФОМС не в полном объеме, в связи с чем, образовалась задолженность, на которую, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.
Вместе с тем, 06.07.2018 административным ответчиком с пропуском срока была представлена налоговая декларация за 2017 год, которая, согласно положениям п. 1 ст. 346.23 НК РФ должна была быть представлена в срок до 30.04.2018.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного дня ее предоставления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб.
По итогам проверки представленной декларации, налоговым органом составлен акт камеральной проверки №2801 от 09.10.2018 и вынесено решение №1819 от 04.12.2018 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, с назначением штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств в размере 500 руб. С учетом переплаты в сумме 11 коп., размер штрафа составил 499,89 руб. (л.д. 18-20).
Требованием № 24 от 14.01.2019 административному ответчику предлагалось добровольно уплатить штраф в срок до 01.02.2019 (л.д. 16). Данное требование административным ответчиком не исполнено.
В связи с неисполнением в добровольном порядке требований налогового органа, МИФНС № 12 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 109 Санкт-Петербурга с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 109 Санкт-Петербурга 22.04.2022 был выдан судебный приказ № 2а-96/2022-109 о взыскании с ФИО2 штрафа, недоимки и пени по страховым взносам, который, на основании возражений должника, был отменен определением от 06.05.2022 (л.д. 22).
Из материалов дела усматривается, что на момент выявления недоимки налогоплательщик уже прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, у налогового органа отсутствует возможность взыскания задолженности по страховым взносам в соответствии с п. 2 ст. 46 НК РФ.
В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в названной статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
Разрешая довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности, суд считает их несостоятельным по следующим основаниям.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Таким образом, налоговым законодательством установлен специальный срок на обращение в суд (3 года + 6 месяцев) в случае, когда сумма требования не превышает 3 000 руб., и общегражданский срок исковой давности (3 года) в налоговых правоотношениях применению не подлежит.
При этом, в силу ч. 2 ст. 6.1 НК РФ, течение срока, установленного законодательством о налогах и сборах, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
Поскольку срок исполнения самого раннего требования (№ 24) был установлен до 01.02.2019, то с указанной даты налоговый орган в течение 6 месяцев должен обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, таким образом, течение срока на обращение в суд началось с 02.02.2019, и истекал 02.08.2022 (3 года + 6 месяцев).
Так как, судебный приказ № 2а-96/2022-109 был выдан 22.04.2022, и 06.05.2022 отменен по заявлению ответчика, то срок для обращения в суд с иском истцом соблюден.
Предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа от 06.05.2022, истцом также соблюден (административное исковое заявление поступило в суд 07.10.2022).
Следовательно, срок на обращение в суд административным истцом не пропущен, а доводы административного ответчика об обратном, отклоняются судом, как основанные на неправильном толковании действующего законодательства.
При таких обстоятельствах, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Санкт-Петербургу являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В нарушение ст. 62 КАС РФ административный ответчик доказательств оплаты начисленных страховых взносов, пеней и штрафа в указанном размере, суду не представила.
Наличие задолженности подтверждается представленным истцом расчетом, а также карточками «Расчета с бюджетом» (л.д. 8-10, 12, 14-15, 43-58).
Расчет обязательных страховых взносов, пени и штрафа, судом проверен, признан правильным и не оспорен административным ответчиком.
На основании вышеизложенного и учитывая, что возражений по арифметическому расчету задолженности, пеней и штрафа ответчиком не представлено, с ФИО2 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2017 по 15.03.2017 в размере 62,9 руб., пени за просрочку уплаты за период с 31.03.2017 по 01.11.2020 в размере 19,78 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 по 15.03.2017 в размере 12,34 руб., пени в размере 3,83 руб., а также штраф в размере 499,89 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход бюджета Санкт-Петербурга подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 150, 175-177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 12 по Санкт-Петербургу удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (<ДД.ММ.ГГГГ>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Санкт-Петербургу задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 по 15.03.2017 в размере 62,9 руб., пени за просрочку уплаты за период с 31.03.2017 по 01.11.2020 в размере 19,78 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 01.01.2017 по 15.03.2017 в размере 12,34 руб., пени в размере 3,83 руб., в том числе с 31.03.2017 по 01.11.2020 – 3,76 руб., с 31.03.2017 по 11.10.2021 – 0,07 руб., а также штраф в размере 499,89 руб., а всего взыскать 598,74 руб.
Взыскать с ФИО2 (<ДД.ММ.ГГГГ>) в доход бюджета Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Кронштадтский районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья М.С. Шумило
Решение принято судом в окончательной форме 11.01.2023.