Дело № 2а-5701/2022
22RS0068-01-2022-006395-39
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 декабря 2022 года г.Барнаул
Центральный районный суд г.Барнаула в составе
Председательствующего судьи Быхуна Д.С.,
при секретаре Мардарь В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 5090,71 руб., пени по транспортному налогу за 2017, 2018 годы – 356,81 руб., пени по земельному налогу за 2017, 2018 годы – 12,37 руб., всего на общую сумму 5459,89 руб.
В обоснование требований указано на то, что ФИО1 на праве собственности в 2018 году принадлежало транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №. В этой связи ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Между тем, транспортный налог за 2018 год, а также за 2017 год своевременно уплачен не был, в связи с чем образовалась недоимка, на задолженность начислена пеня. Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, однако земельный налог за 2017, 2018 годы им своевременно также не уплачен, в связи с чем образовалась недоимка и на задолженность, начислена пеня. Налоговое уведомление, требования об уплате налога направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки по налогам отменен по заявлению административного ответчика.
Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Представитель заинтересованного лица УФНС России по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте рассмотрения дела телеграммой, однако адресат по извещению за телеграммой не явился.
С учетом изложенного, в соответствии с частью 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признает извещение административного ответчика надлежащим.
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства – в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 рублей.
Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2018 году за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль легковой «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 249 л.с., дата постановки на регистрационный учет – 12 мая 2012 года, транспортное средство снято с учета 27 июля 2019 года.
В этой связи размер транспортного налога за 2018 год составляет: 249 л.с. (мощность двигателя) * 60 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 14940 руб.
Аналогичный расчет произведен налоговым органом в налоговом уведомлении от 27 июня 2019 года №.
Таким образом, размер транспортного налога, подлежащего уплате ФИО1 за 2018 год, составил 14940 руб.
Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога).
В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно пунктам 1, 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налоговым периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года № 839 (в редакции, действующей в момент исчисления налога) утверждено Положение о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края, которым установлены налоговые ставки для собственников земельных участков в зависимости от вида разрешенного использования земельных участков, в том числе в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, налоговая ставка установлена в размере 0,3 %.
В соответствии с пунктом 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности в 2018 году принадлежала 1/2 доля в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: .... ...., кадастровый №, право собственности с 24 февраля 2016 года, вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость на 01 января 2018 года составляет 345096 руб.
Сумма земельного налога за 2018 год в отношении земельного участка составляет 518 руб. исходя из следующего расчета: 345096 руб.*0,3 %*1/2*12/12.
Таким образом, размер земельного налога, подлежащего уплате ФИО1 за 2018 год, составил 518 руб.
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из материалов дела следует, что налоговое уведомление об уплате недоимки по налогам за 2018 год от 27 июня 2019 года № с расчетом налогов и сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года направлено ФИО1 заказным письмом по адресу: ...., что подтверждается списком заказных писем от № 121277 от 09 июля 2019 года, сведениями АИС Налог-3 ПРОМ о присвоении почтового идентификатора данному налоговому уведомлению. Адрес места жительства налогоплательщика, указанный в налоговом уведомлении и списке заказных писем, соответствует месту его регистрации в момент направления уведомления, что подтверждается адресной справкой.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 6 той же статьи требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не произвел уплату налогов. В этой связи в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ в его адрес направлено требование № 7973 по состоянию на 31 января 2020 года об уплате транспортного налога и земельного налога за 2018 год, которое не было исполнено. Отправление в адрес административного ответчика требования об уплате налогов и пени подтверждается списком заказных писем № 245027 от 06 февраля 2020 года, сведениями АИС Налог-3 ПРОМ о присвоении требованию почтового идентификатора, представленными в материалы дела. Адрес места жительства налогоплательщика, по которому направлено требование, соответствует месту его регистрации в момент направления требования, что также подтверждается адресной справкой.
Требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.
Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления и требования исполнена надлежаще, в связи с чем в силу вышеназванных положений Налогового кодекса Российской Федерации они считаются полученными налогоплательщиком.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Поскольку задолженность по налогам за 2018 год своевременно погашена не была, налоговым органом на сумму недоимки начислена пеня.
Согласно расчету административного истца, размер пени за период со 03 декабря 2019 года по 30 января 2020 года по транспортному налогу составляет 185,26 руб., по земельному налогу – 6,42 руб. Указанный расчет судом проверен и признан верным.
Кроме того, налоговым органом заявлена к взысканию пеня по транспортному и земельным налогам за 2017 год.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О разъяснил, что положения указанных выше пунктов статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
На основании изложенного суммы пени, заявленные в рассматриваемом административном иске, могут быть взысканы лишь при соблюдении административным истцом порядка и срока принудительного взыскания самих сумм транспортного и земельного налогов за период 2017 года.
Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 7 Центрального района г.Барнаула вынесен судебный приказ от 06 сентября 2019 года по делу № 2а-2274/2019, которым взыскана в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 14940 руб., пеня по транспортному налогу за 2017 год сумме 222,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 518 руб., пеня по земельному налогу за 2017 год сумме 7,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
Согласно карточке расчетов с бюджетом, ответу ОСП Центрального районного г.Барнаула ГУФССП России по Алтайскому краю денежные средства в счет оплаты задолженности по транспортному и земельному налогам за 2017 год поступили на депозитный счет службы судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ.
Оценивая обоснованность требований о взыскании пени по транспортному и земельному налогам за 2017 год, начисленной за период со 02 октября по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения.
Согласно расчету административного истца, требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику начислена пеня на задолженность транспортному и земельному налогам за 2017 год в размере 171,55 руб. и 5,95 руб. соответственно. Указанный расчет судом проверен и признан верным.
Отправление в адрес административного ответчика требования об уплате налогов и пени подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 64 от 17 декабря 2019 года. Адрес места жительства налогоплательщика, по которому направлено требование, соответствует месту его регистрации в момент направления требования, что также подтверждается адресной справкой.
Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказ (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В требовании № 7973 срок оплаты недоимки установлен до 11 марта 2020 года, требовании № 82172 – до 31 декабря 2019 года. В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.
19 июня 2020 года, то есть в течение шести месяцев по истечении установленного в требованиях срока, административный истец обратился за выдачей судебного приказа.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 7 Центрального района г.Барнаула от 23 июня 2020 года определением того же мирового судьи от 27 апреля 2022 года отменен.
Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 08 сентября 2022 года, то есть в установленный законом срок.
Таким образом, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок принудительного взыскания недоимки соблюден.
Административным истцом заявлены требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 5090,71 руб., пени по транспортному налогу за 2017, 2018 годы – 356,81 руб., пени по земельному налогу за 2017, 2018 годы – 12,37 руб., всего на общую сумму 5459,89 руб.
Задолженность в указанных суммах нашла свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, в связи с чем имеются фактические и правовые основания для их взыскания с ответчика.
С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по транспортному налогу за 2018 года в размере 5090,71 руб., пеню по транспортному налогу за 2017 год, 2018 год в сумме 356,81 руб., пеню по земельному налогу – 12,37 руб., всего на общую сумму 5459,89 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.
Судья Д.С. Быхун
Мотивированное решение составлено 16 января 2023 года.