Решение по делу № 2А-1882/2025 от 13.03.2025

<данные изъяты>

№ 2а-1882/2025

УИД 63RS0045-01-2024-011512-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потапова Ю.В.,

при помощнике, ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1882/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по пени в размере 3 326 рублей 86 копеек, из которой 3 279,84 руб. по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 10,08 руб. по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 36,94 руб. по налогу на имущество за 2016г.

Уплату государственной пошлины просил возложить на ответчика.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. При подаче иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора ( ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) Требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения укатанного требования. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей ( редакция от 03.07.2020г.) или 3000 рублей

(редакция от 03.07 2016), за исключением случая предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке складывается из срока направления требования об уплате налога, срока по истечении которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и установленного ст.48 НК РФ срока на обращение в суд.

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса. ( в ред. действующей до 01.04.2020г.)

В соответствии со ст.70 НК РФ ( ред.№ от 23.11.2020г., действ. с 23.12.2020г.) Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность, начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Административным истцом заявлены требования по взысканию задолженности по пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 279,84 руб.

Согласно представленным суду сведениям, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. по оплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11 447 рублей. Срок уплаты установлен был до ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку оплата налоговой задолженности не была произведена, налоговая инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 ИНН №, задолженности за ДД.ММ.ГГГГ г.г. пени по земельному налогу в размере 43,64 руб., налогу на имущество в размере 22 894 рубля и пени в размере 8 735,99 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №. был отменен по заявлению должника.

Сведений по обращению налогового органа в суд с административными исковыми требованиями по взысканию указанной задолженности по налогу на имущество за 2014г. суду не представлено. Поскольку пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, оснований для взыскания пени на данную задолженность у суда не имеется.

Административным ответчиком заявлены требования по взысканию задолженности по пени по налогу на имущество за 2015 г. в размере 10 рублей 08 копеек, рассчитанных на сумму задолженности 745 рублей, с учетом произведенной оплаты налога в размере 559,52 руб. от ДД.ММ.ГГГГ., и оплаты налога в размере 185,48 руб. от ДД.ММ.ГГГГ., а также пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 36,94 руб. рассчитанных на сумму недоимки в размере 1359 рублей, с учетом произведенной оплаты налога в размере 70 рублей от ДД.ММ.ГГГГ. и уплаты налога в размере 1289 рублей от ДД.ММ.ГГГГ

Из представленных материалов дела следует, что в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. по уплате задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., сумма задолженности в размере 185,48 руб. пени в размере 9,11 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г., сумма задолженности в размере 1 289 руб. пени в размере 9,11 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По заявлению налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г.Самары Самарской области с ФИО1 была взыскана в том числе задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 185,48 руб., а также за ДД.ММ.ГГГГ. задолженность по налогу на имущество в размере 1359 рублей.

Согласно представленным сведениями, исполнительное производство по указанному судебному приказу было возбуждено ДД.ММ.ГГГГ. и окончено было ДД.ММ.ГГГГ

В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса. ( в ред. действующей до 01.04.2020г.)

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Вместе с тем, учитывая сумму задолженности, период ее образования и дату оплаты налоговой задолженности ( ДД.ММ.ГГГГ.), суд приходит к выводу, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ. по уплате пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. было направлено ФИО1 с нарушением установленного срока.

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Совокупный срок принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по пени, по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 10,08 руб., по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 36,94 руб., пропущен.

Уважительных причин пропуска срока судом не установлено. Ходатайства о восстановлении срока административным истцом не заявлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по налогу на имущество за 2014г., 2015 г.,2016г. на общую сумму 3 326 руб. 86 коп.– оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы.

Мотивированное решение суда изготовлено 27 марта 2025 года.

Судья <данные изъяты> Ю.В. Потапова

<данные изъяты>