Дело № 58RS0018-01-2022-005537-95 2а-2956/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2022 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой О.В.

при секретаре Куликовой М.А.,

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций указав, что ФИО1 был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем в период с 22.12.2004 г. по 14.01.2021 г. и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. С 2018 года величина страховых взносов ИП в фиксированном размере не зависит от МРОТ и Федеральным законом от 15.10.2020 г. № 322-ФЗ установлена сразу на три последующих года – 2021, 2022, 2023 г. (ст. 430 Кодекса). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 (п. 1 ст. 430 Кодекса). Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 (п. 1 ст. 430 Кодекса). При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В связи с тем, что деятельность ФИО1 прекратилась 14.01.2021 г., то сумма страховых взносов на обязательное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. составит 1 221 рубль 16 копеек, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. составит 317 рублей 11 копеек. В соответствии с Кодексом административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате страховых взносов. Срок уплаты ИП за себя взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 рублей, - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 Кодекса). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 Кодекса). Требования налогового органа об уплате страховых взносов, пени исполнены не были, задолженность по взносам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена. Согласно сведениям, представленным в инспекцию УГИБДД УМВД России по Пензенской области, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой ВАЗ-2103, р/з Данные изъяты, год выпуска 1979, дата регистрации права 18.04.2006 г.; автомобиль легковой ВАЗ-2106, р/з Данные изъяты, год выпуска 1982, дата регистрации права 01.10.2008 г. Налоговым органом был исчислен должнику транспортный налог за 2020 г. в размере 2 175 рублей (налоговое уведомление № 75283820 от 01.09.2020 г.). ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате транспортного налога со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 г., в связи с чем ему были исчислены пени. Требования налогового органа об уплате транспортного налога, пени исполнены не были, задолженность по транспортному налогу и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просила взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 2 175 рублей, пени в размере 11 рублей 02 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. КБК (налог, сбор) 18210202140061110160 – 1 221 рубль 16 копеек, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии КБК (пени) 18210202140062100160 – 25 рублей 63 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2021 г. КБК (налог, сбор) 18210202103081013160 – 317 рублей 11 копеек, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС КБК (пени) 18210202103082013160 – 6 рублей 65 копеек.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем в период с 22.12.2004 г. по 14.01.2021 г. и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст.ст. 430, 432 Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Срок уплаты ИП за себя взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 рублей - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 Кодекса).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

С 2018 года величина страховых взносов ИП в фиксированном размере не зависит от МРОТ и Федеральным законом от 15.10.2020 г. № 322-ФЗ установлена сразу на три последующих года – 2021, 2022, 2023 г. (ст. 430 Кодекса).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 г. (п. 1 ст. 430 Кодекса).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 г. (п. 1 ст. 430 Кодекса).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

С учетом того, что деятельность ФИО1, как индивидуального предпринимателя, прекратилась 14.01.2021 г., сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. составила 1 221 рубль 16 копеек из расчета: 32 448 рублей / 12 мес. / 31 день (январь) х 14 дней января = 1 221 рубль 16 копеек.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2021 г. составила 317 рублей 11 копеек из расчета: 8 426 рублей / 12 мес. / 31 день (январь) х 14 дней января = 317 рублей 11 копеек.

Административным ответчиком обязанность по своевременной уплате страховых взносов не была исполнена.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил сумму страховых взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему исчислены пени и выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № 8886 от 16.06.2021 г. со сроком исполнения до 29.11.2021 г. Однако задолженность оплачена не была.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не исполнена, а срок обращения налоговым органом в соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 1 221 рубль 16 копеек и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2021 год в размере 317 рублей 11 копеек обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, согласно сведениям, представленным в инспекцию УГИБДД УМВД России по Пензенской области на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой ВАЗ-2103, р/з Данные изъяты, год выпуска 1979, дата регистрации права 18.04.2006 г.; автомобиль легковой ВАЗ-2106, р/з Данные изъяты, год выпуска 1982, дата регистрации права 01.10.2008 г.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 2 Закон Пензенской обл. от 16.10.2014 N 2632-ЗПО "О внесении изменений в Закон Пензенской области "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области" ставка транспортного налог в 2019 г. составила: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно) – 15 рублей.

На основании представленных сведений ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы произвела исчисление транспортного налога, подлежащего к уплате в бюджет за 2020 г.: автомобиль легковой ВАЗ-2103, р/з Данные изъяты – 72 л.с. (количество лошадиных сил) х 15 рублей (ставка налога) х 12/12 (коэффициент) = 1 080 рублей; автомобиль легковой ВАЗ-2106, р/з Данные изъяты - 73 л.с. (количество лошадиных сил) х 15 рублей (ставка налога) х 12/12 (коэффициент) = 1 095 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 58260783 от 01.09.2021 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 г.

В связи с неоплатой задолженности в установленный срок административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были исчислены пени и выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № 25852 от 22.12.2021 г. со сроком исполнения до 15.02.2022 г.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога не исполнена, срок обращения налогового органа с учетом положения ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2020 год в размере 2 175 рублей обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Заявленные административным истцом пени на страховые взносы и транспортный налог подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы страховых взносов, истцом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 11 рублей 02 копейки, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 25 рублей 63 копейки, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 6 рублей 65 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Пензы от 08.07.2022 г. с ФИО1 в пользу ИФНС Ленинского района г. Пензы была взыскана задолженность по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Пензы от 09.08.2022 г. указанный выше судебный приказ отменен.

При определении задолженности по налогу, страховым взносам и пени суд исходит из расчетов, представленных ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы, которые ФИО1 не оспорены и не опровергнуты.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 2 175 рублей, пени в размере 11 рублей 02 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 г. КБК (налог, сбор) 18210202140061110160 – 1 221 рубль 16 копеек, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии КБК (пени) 18210202140062100160 – 25 рублей 63 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2021 г. КБК (налог, сбор) 18210202103081013160 – 317 рублей 11 копеек, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС КБК (пени) 18210202103082013160 – 6 рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.В. Кузнецова

В окончательной форме решение принято 25.11.2022 г.