Решение по делу № 2А-800/2025 от 24.03.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, и по встречному административному исковому заявлению <ФИО> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу о признании незаконными действий по начислению транспортного налога, обязании восстановить налоговую льготу по уплате транспортного налога и возврате незаконно списанных денежных средств.

В окончательном виде изготовлено 24.03.2025 года

Дело № 2а-800/2025 20 февраля 2025 года

УИД 78RS0015-01-2024-007779-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Завражской Е.В.,

при секретаре Поповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, и по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу о признании незаконными действий по начислению транспортного налога, обязании восстановить налоговую льготу по уплате транспортного налога и возврате незаконно списанных денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 901 рубль, а также пени в размере 23 410,61 рублей, начисленных по состоянию на 23.11.2023 года.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что в 2021 году в собственности ФИО1 находились транспортные средства, в отношении которых начислен транспортный налог и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 51046031 от 01.09.2022 года, однако, оплата налогов не произведена. Также административный истец указывает, что по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, при этом, ранее им несвоевременно и не в полном объеме оплачены начисленные страховые взносы. Административный истец отмечает, что в адрес ФИО1 было направлено требование № 7498 от 27.06.2023 года со сроком исполнения до 26.07.2023 года, однако, требование исполнено не было. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 135 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 17.01.2024 года судебный приказ № 2а-216/2023-135 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 предъявлено встречное административное исковое заявление к Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу, в котором он просит отменить все взыскания по транспортному налогу на автомобили марка1, г/н №, и марка2, г/н №, восстановить его права на льготу об освобождении от налога на автомобиль с объемом двигателя до 150 куб.см., а также в случае списания денежных средств Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу, связанных с уплатой транспортного налога, возвратить списанные средства на его счет налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований ФИО1 указывает, что вопреки утверждениям налогового органа с 2021 года в его собственности находится только одно транспортное средство марка2, г/н №. Как указывает ФИО1, ранее в его собственности находился автомобиль марка1, г/н №, приобретенный по договору купли-продажи № 8-005887 от 10.07.2018 года в ООО «Фаворит», который был заменен продавцом как неисправный и неподлежащий эксплуатации на автомобиль марка2, г/н №. Факт замены подтверждается актом передачи автомобиля от 09.07.2021 года, при этом, налоговый орган был своевременно извещен о замене транспортного средства в июле 2021 года через портал Госулуг.

Также Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 9 519 рублей, а также пени в размере 2 507,66 рублей, начисленных за период с 24.11.2023 года по 30.01.2024 года.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что в 2022 году в собственности ФИО1 находились транспортные средства, в отношении которых начислен транспортный налог и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 104739405 от 12.08.2023 года, однако, оплата налогов не произведена. Также административный истец указывает, что у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пени, при этом, в адрес ФИО1 было направлено требование № 7498 от 27.06.2023 года со сроком исполнения до 26.07.2023 года, однако, требование исполнено не было. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 135 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 01.04.2024 года судебный приказ № 2а-130/2024-135 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Определением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 12.02.2025 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год и пени, и по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу о признании незаконными действий по начислению транспортного налога, обязании восстановить налоговую льготу по уплате транспортного налога и возврате незаконно списанных денежных средств, объединено в одно производство с административным делом по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год и пени, для совместного рассмотрения.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу - ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание явилась, заявленные налоговым органом требования поддержала в полном объеме, в удовлетворении требований ФИО1 просила отказать.

ФИО1, в судебное заседание явился, требования налогового органа не признал, настаивал на удовлетворении встречных требований.

Суд, выслушав мнение явившихся лиц, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По сведениям налогового органа в 2021-2022 годах в собственности ФИО1 находились транспортные средства марка1, г/н №, и марка2, г/н №, в отношении которых налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в размере 6 901 рубль и за 2022 год в размере 9 519 рублей.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 51046031 от 01.09.2022 года и № 104739405 от 12.08.2023 года.

Судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС на сумму 62 259,37 рублей, в которые вошли:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 года на общую сумму 50 378,30 рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 года на общую сумму 4 980,07 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 901 рубль.

Налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № 7498 от 27.06.2023 года со сроком исполнения до 26.0.72023 года, в котором указывалось на необходимость погашения задолженности.

22.11.2023 года налоговым органом вынесено решение № 8678 о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с целью принудительного взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № 135 Санкт-Петербурга с заявлениями о вынесении судебных приказов в отношении ФИО1

25.12.2023 года мировым судьей судебного участка № 135 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-216/2023-135, однако, на основании определения об отмене судебного приказа от 17.01.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Кроме того, 01.04.2024 года было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-130/2024-135 от 11.03.2024 года.

В ходе рассмотрения дела установлено, что 10.07.2018 года ФИО1 на основании договора № 8-005887 купли-продажи был приобретен автомобиль марка1, г/н №.

На основании дополнительного соглашения от 09.07.2021 года произведена замена автомобиля марка1, г/н №, на автомобиль марка2, г/н №, в связи с наличием в транспортном средстве неисправности.

Согласно актам приема-передачи бывшего в употреблении автомобиля от 09.07.2021 года транспортное средство марка1, г/н №, было передано ООО «Фаворит», а транспортное средство марка2, г/н №, передано ФИО1

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Материалами дела подтверждается, что 17.01.2024 года было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-216/2023-135, а также 01.04.2024 года было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-130/2024-135.

Настоящие административные исковые заявления поступили в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 31.05.2024 года и 27.09.2024 года, что следует из входящих штампов суда.

Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В рассматриваемом случае, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом были соблюдены установленные законом сроки обращения за судебным взысканием имеющейся задолженности, как к мировому судье, так и в районный суд.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок уплаты и размер транспортного налога установлен Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 года N 487-53 "О транспортном налоге".

Согласно п. 1-3 ст. 3 НК РФ законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, недопустимости дискриминационного налогообложения. Налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

При этом законодательство о налогах и сборах допускает установление льгот по налогам и сборам - предоставляемых отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимуществ по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере, и гарантирует налогоплательщикам право использовать налоговые льготы при наличии оснований (пп. 3 п. 1 ст. 21пп. 3 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 56 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 361.1 НК РФ, налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Заявление о предоставлении налоговой льготы рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса, предусмотренного настоящим пунктом, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.

По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы.

В уведомлении о предоставлении налоговой льготы должны быть указаны основания предоставления налоговой льготы, объекты налогообложения и периоды, применительно к которым предоставляется налоговая льгота. В сообщении об отказе от предоставления налоговой льготы должны быть указаны основания отказа от предоставления налоговой льготы, объекты налогообложения, а также период, начиная с которого налоговая льгота не предоставляется.

В силу ст. 4-1 Закона Санкт-Петербурга от 04.11.2002 года N 487-53 "О транспортном налоге", налоговые льготы отдельным категориям налогоплательщиков предоставляются в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 28 июня 1995 года N 81-11 "О налоговых льготах".

В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 года N 81-11 "О налоговых льготах", от уплаты транспортного налога освобождаются следующие категории граждан, зарегистрированных по месту жительства в Санкт-Петербурге ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР, на территории Российской Федерации и территориях других государств, инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды боевых действий, инвалиды I и II групп, граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности II и III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года без указания срока переосвидетельствования (право на освобождение от уплаты налога сохраняется без проведения дополнительного переосвидетельствования), граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности II и III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года с определением срока переосвидетельствования (право на освобождение от уплаты налога сохраняется до наступления срока очередного переосвидетельствования), граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, граждане, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах, граждане Российской Федерации, подвергшиеся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, граждане Российской Федерации, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно или с года его выпуска прошло более 15 лет.

Согласно правовой позиции, выраженной Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 16.07.2004 года N 14-П, в силу конституционного требования о необходимости уплаты только законно установленных налогов и сборов во взаимосвязи с предписаниями статей 15 и 18 Конституции Российской Федерации, механизм налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно - надлежащий правовой характер деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации, Налоговый кодекс исходит из недопустимости причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля (статьи 35 и 103). Если, осуществляя его, налоговые органы руководствуются целями и мотивами, противоречащими действующему правопорядку, налоговый контроль в таких случаях может превратиться из необходимого инструмента налоговой политики в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права собственности, что в силу статей 34 (часть 1), 35 (части 1 - 3) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации недопустимо.

Учитывая изложенное и принимая во внимание положения п. 2 ст. 22 НК РФ, устанавливающие обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, суд отмечает, что налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов и недопустимость создания условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону.

Согласно статье 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом. Данный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 3.1 ст. 362 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью и уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.

Таким образом, НК РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Налоговый орган, получивший от компетентного органа сведения о зарегистрированных в этом органе транспортных средствах, обязан произвести начисление транспортного налога по объектам налогообложения, и действия налогового органа по начислению транспортного налога являются производными от действий собственников/владельцев транспортных средств по регистрации в уполномоченном органе принадлежащих им транспортных средств.

Статьей 362 НК РФ не только установлены случаи, при наступлении которых налоговым органом прекращается исчисление транспортного налога в отношении объектов налогообложения, принадлежащих физическим лицам, в том числе гибель, уничтожение (пункт 3.1 статьи 362 указанного кодекса), но и определены порядок действий налогоплательщика и налоговых органов, а также иных органов и лиц, установлено, что форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения, порядок его заполнения, форма уведомления о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Каких-либо иных случаев, когда налоговый орган прекращает начисление физическим лицам транспортного налога за транспортное средство, зарегистрированное за налогоплательщиком в установленном законом порядке уполномоченным органом, законодательство не содержит.

Правила зависимости начисления налоговым органом транспортного налога от регистрации транспортного средства подтверждаются содержанием пункта 3 статьи 362 Кодекса, в соответствии с которым в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия его с регистрации (снятия с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, при этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц, то есть начисление и взимание транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в регистрирующих органах.

Транспортное средство является объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в определенном законом порядке, при этом обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком.

Как следует из пояснений ФИО1, данных в ходе судебного заседания, им в июле 2021 года было подано заявление в налоговый орган, к которому были приложены документы, подтверждающие замену транспортного средства, при этом, налоговым органом заявление рассмотрено не было и не были истребованы сведения, подтверждающие доводы ФИО1 о наличии в его собственности одного транспортного средства.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган необоснованно произвел начисление транспортного налога за два транспортных средства, при этом, в силу действующего законодательства ФИО1 имеет право на получение налоговой льготы по уплате транспортного налога в отношении одного транспортного налога, что также подтверждается предоставлением ему налоговой льготы по транспортному налогу за предшествующие года.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 года, при этом, имеются основания для признания незаконными действий налогового органа по начислению транспортного налога за период с июля 2021 года по декабрь 2022 года в отношении двух транспортных средств.

Оснований для удовлетворения встречных требований в остальной части у суда не имеется, поскольку восстановление получения налоговой льготы по уплате транспортного налога возможно путем подачи соответствующего заявления.

Также в ходе рассмотрения дела не были установлены обстоятельства удержания у ФИО1 денежных средств в счет уплаты транспортного налога за 2021-2022 года, в связи с чем, оснований для возложения на налоговый орган обязанность возвратить списанные денежные средства у суда не имеется.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года N 20-П, определение от 08.02.2007 года N 381-О-П).

Налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени в размере 23 410,61 рублей, из которых:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 26.01.2019 года по 22.11.2023года в размере 5 445,47 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 26.01.2019 года по 22.11.2023 года в размере 10 248,82 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 11.09.2019 года по 22.11.2023 года в размере 6 106,53 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 26.01.2019 года по 11.02.2020 года в размере 820,67 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 26.01.2019 года по 22.11.2023 года в размере 726,56 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 11.09.2019 года по 22.11.2023 года в размере 1 432,09 рублей.

Также налоговым органом заявлено о взыскании пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 24.11.2023 года по 30.01.2024 года в размере 2 507,66 рублей.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 27.09.2022 года, вступившим в законную силу 12.11.2022 года, по административному делу № 2а-3274/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, с ФИО1 среди прочего взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4 658,51 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 19 174,79 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4 496,81 рублей.

Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2019 года и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год взысканы в судебном порядке, при этом, срок для принудительного исполнения решения суда не истек, то суд приходит к выводу об обоснованности начисления пени по указанной задолженности.

Также с учетом наличия сведения о несвоевременной оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год, суд полагает обоснованными действия налогового органа по начислению пени на данной задолженность.

Оснований для взыскания пени, начисленных на задолженность по страховым взносам за 2018 год, суд не усматривает, поскольку судом установлено, что 19.01.2022 года было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-645/2021-135, которым было постановлено взыскать задолженность по страховым взносам за 2018 год, при этом, сведений об обращении налогового органа за взысканием задолженности в районном суде налоговым органом в материалы дела не представлено.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно пп. 4, 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом ч. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Исходя из взаимосвязанных положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Одной из задач административного судопроизводства в соответствии с п. 3 ст. 3 КАС РФ является правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел.

Достижение указанной задачи невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (п. 7 ст. 6, ст. 14 КАС РФ).

Данный принцип выражается, в том числе в принятии предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (ч. 1 ст. 63 КАС РФ). Решение суда должно быть законным и обоснованным, суд основывает решение суда только на тех обстоятельствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

В рассматриваемом случае, ввиду истечения срока на обращения в суд для взыскания задолженности по страховым взносам за 2018 год, задолженность по страховым взносам и начисленным пени подлежит признанию безнадежной к взысканию.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на 30.01.2024 года в размере 13 891,58 рублей, начисленных на задолженность по страховым взносам за 2017, 2019 года и отрицательное сальдо ЕНС.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 555,66 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу пени по состоянию на 30.01.2024 года в размере 13 891 (тринадцать тысяч восемьсот девяносто один) рубль 58 копеек, в удовлетворении остальной части требований - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 555 (пятьсот пятьдесят пять) рублей 66 копеек.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 - удовлетворить частично.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу по начислению ФИО1 (ИНН №) транспортного налога за период с июля 2021 года по декабрь 2022 года в отношении двух транспортных средств марка1, г/н №, и марка2, г/н №.

В удовлетворении остальной части требований ФИО1 - отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: