Дело № 2а-6203/2023 20 октября 2023 года

УИД 29RS0023-01-2023-005818-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Д.В.,

при ведении протокола секретарём Кухто Я.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по налоговым обязательствам в общем размере 1 381 руб. 44 коп., а именно:

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 124 руб. и пени в размере 27 руб. 84 коп. за период с 02.12.2017 по 12.11.2018;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 357 руб. и пени в размере 19 руб. 55 коп. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 392 руб. и пени в размере 15 руб. 97 коп. за период с 03.12.2018 по 25.06.2020;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 432 руб. и пени в размере 13 руб. 08 коп. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021.

Административный истец - представитель Управления в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия (л. д. 3, оборот, 51, 52).

Административный ответчик ФИО1 ..... об отложении не ходатайствовал, каких-либо возражений не представил (л. д. 58).

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело при имеющейся явке.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-1853/2022-7, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что по сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, пункта 2 статьи 408 НК РФ, органом, осуществляющим кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 в 2016, 2017, 2018, 2019 являлся и является собственником следующего имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, то есть является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц:

.....

Указанные обстоятельства подтверждаются истребованной по запросу суда выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости (л. д. 47-49).

Сумма по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 составляет 324 руб., с учётом частичного гашения задолженности в размере 200 руб., остаток составит 124 руб.

Сумма по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 составляет 357 руб.

Сумма по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 составляет 392 руб.

Сумма по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 составляет 432 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц приведен в налоговых уведомлениях от 20.09.2017 № 61508460 (л. д. 5); 05.09.2018 № 41229777 (л. д. 8); 01.08.2019 № 60460414 (л. д. 6); 01.09.2020 № 77325834 (л. д. 13).

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (статья 31 НК РФ).

Списки корреспонденции со штемпелем почтового отделения об отправке уведомления № 61508460 были уничтожены в связи с истечением срока хранения (акт от 15.06.2022 № 1 «О выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению») (л. д. 27).

Списки корреспонденции со штемпелем почтового отделения об отправке уведомления № 41229777 были уничтожены в связи с истечением срока хранения (акт от 12.05.2023 № 2 «О выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению») (л. д. 28).

Отправка уведомлений от 01.08.2019 № 60460414 (л. д. 12), 01.09.2020 № 77325834 (л. д. 14), подтверждается списками корреспонденции со штемпелем почтового отделения об отправке (л. <...> оборот).

В связи c неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 76 руб. 44 коп., а именно:

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 27 руб. 84 коп. за период с 02.12.2017 по 12.11.2018 (л. д. 20);

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 19 руб. 55 коп. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019 (л. д. 21);

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 15 руб. 97 коп. за период с 03.12.2018 по 25.06.2020 (л. д. 22);

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 13 руб. 08 коп. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 (л. д. 23).

Детальный расчёт приведен в таблицах по расчету пеней.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом было сформировано и направлено заказным письмом в адрес регистрации налогоплательщика требования:

- №19017 от 13.11.2018 с предложением в добровольном порядке в срок до 24.12.2018 уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере 324 руб. и задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 27,84 руб. (л. д. 12);

- № 21896 от 05.07.2019 с предложением в добровольном порядке в срок до 24.12.2018 уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 357 руб. и задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 19,55 руб. (л. д. 12);

- № 33421 от 26.06.2020 с предложением в добровольном порядке в срок до 17.11.2020 уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 357 руб. и задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 19,55 руб. (л. д. 11);

- № 28336 от 21.06.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 23.11.2021 уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 432 руб. и задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 13, 08 руб. (л. д. 16);

Списки корреспонденции со штемпелем почтового отделения об отправке требования от 13.11.2018 № 19017 были уничтожены в связи с истечением срока хранения (акт от 04.05.2023 № 5 «О выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению»).

Отправка требований от 05.07.2019 № 21896; от 26.06.2020 № 33421 в адрес налогоплательщика подтверждается списками корреспонденции со штемпелем почтового отделения об отправке.

Отправка требования от 21.06.2021 № 28336 в адрес налогоплательщика подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению требования в адрес налогоплательщика.

В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд, требования налогоплательщиком самостоятельно не исполнены.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

До 23.12.2020 заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действующей до 22.12.2020).

С 23.12.2020 заявление о взыскании в порядке приказного производства подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 48 заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Действующее законодательство предусматривает последовательное применение налоговым органом мер по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нём, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2).

Исходя из содержания и смысла приведённой нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Кроме того, проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, в связи с чем судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеют дата вынесения определения об отмене судебного приказа и дата предъявления административного иска.

Поскольку сумма задолженности в данном конкретном случае не превысила 3 000 руб. по самому раннему требованию № 19017 от 13.11.2018 (по сроку уплаты - 24.12.2018), то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее 26.09.2022 (24.12.2018 + 3 года + 6 месяцев).

Как усматривается из материалов дела, 20.04.2022 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, то есть в установленный законом срок.

26.04.2022 мировым судьей судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-1853/2022-7 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 1 581 руб. 44 коп.

Таким образом, мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

07.07.2023 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

14.07.2023 мировым судьей судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене судебного приказа № 2а-1853/2022-7.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 14.01.2023.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Северодвинский городской суд Архангельской области 20.09.2023, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока.

Учитывая изложенное, процессуальный срок обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании страховых взносов, пени, предусмотренный статьёй 48 НК РФ, налоговым органом соблюдён как при обращении к мировому судье, так и после отмены судебного приказа и обращения с административным иском в городской суд, установленный порядок не нарушен. Право на принудительное взыскание с административного ответчика имеющейся у него задолженности не утрачено.

Контррасчёт сроков для обращения налогового органа в суд ФИО1 не представлен.

С учётом данных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» госпошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175 -180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с к ФИО1 .. в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 124 руб. и пени в размере 27 руб. 84 коп. за период с 02.12.2017 по 12.11.2018; по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 357 руб. и пени в размере 19 руб. 55 коп. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019; по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 392 руб. и пени в размере 15 руб. 97 коп. за период с 03.12.2018 по 25.06.2020; по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 432 руб. и пени в размере 13 руб. 08 коп. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021, всего - 1 381 (Одна тысяча триста восемьдесят один) руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО2 .. в доход бюджета городского округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.В. Попова

Решение принято в окончательной форме 27.10.2023.