Дело № 2а-1108/2025

64RS0043-01-2025-001050-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2025 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Девятовой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Коньковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени и просила взыскать в свою пользу с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14 226, 73 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3445, 65 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоял на учете в межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя с 09 июля 2012 года по 09 декабря 2020 года. Налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14 226, 73 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3445, 65 руб. Добровольная оплата страховых взносов, налогов и пени не произведена, согласно ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика инспекцией направлено требование № 30187 по состоянию на 16 августа 2022 года. По истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем мировому судье было напврлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебнй приказ № 2а-6870/2022). 08 ноября 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Судом в адрес ФИО1 направлено извещение в порядке ст. 96 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) по адресу регистрации по месту жительства, заказным письмом с уведомлением, которое было вручено адресату 24 февраля 2025 года.

В этой связи суд определил рассмотреть дело без участия сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (п. 1 ст. 23 НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Данная обязанность в силу п.1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Как следует из положений ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 год.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч.ч. 1 и 3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоял на учете в межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09 июля 2012 года по 09 декабря 2020 года.

За 2018-2020 гг. в отношении ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в указанном выше фиксированном размере.

За неперечисление налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Пеня рассчитывается по формуле: сумма налога х количество дней просрочки уплаты налога х ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14 226, 73 руб., исходя из следующего расчета:

- по сроку уплаты 24 декабря 2020 года на недоимку в размере 30 529, 03 руб. (погашено 03 сентября 2024 года)начислены пени за период с 25 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 3167, 15 руб. (за 462 дн. по ставке ЦБ 8,50/4,25/4,50/5,00/6,50/6,75/7,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- по сроку уплаты 31 декабря 2019 года на недоимку в размере 29 354 руб. (погашено 14 ноября 2022 года)начислены пени за период с 16 января 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 4891, 62 руб. (за 817 дн. по ставке ЦБ 8,50/4,25/4,50/5,00/6,50/6,75/7,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- по сроку уплаты 09 января 2019 года на недоимку в размере 26 545 руб. (погашено 02 октября 2022 года) начислены пени за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 6167, 96 руб. (за 1162 дн. по ставке ЦБ 8,50/4,25/4,50/5,00/6,50/6,75/7,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3445, 65 руб., исходя из следующего расчета:

- по сроку уплаты 24 декабря 2020 года на недоимку в размере 7927, 69 руб. (погашено 03 сентября 2024 года) начислены пени за период с 25 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 822, 44 руб. (за 462 дн. по ставке ЦБ 8,50/4,25/4,50/5,00/6,50/6,75/7,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- по сроку уплаты 31 декабря 2019 года на недоимку в размере 6884 руб. (погашено 14 ноября 2022 года) начислены пени за период с 16 января 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 1147, 18 руб. (за 817 дн. по ставке ЦБ 8,50/4,25/4,50/5,00/6,50/6,75/7,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- по сроку уплаты 09 января 2019 года на недоимку в размере 5840 руб. (погашено 02 октября 2022 года) начислены пени за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 1476, 03 руб. (за 1162 дн. по ставке ЦБ 8,50/4,25/4,50/5,00/6,50/6,75/7,50/9,50/20,00 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД).

Добровольная оплата налогов и пени не была произведена, в связи с чем в адрес налогоплательщика инспекцией направлено требование об уплате налога и пени по состоянию на 16 августа 2022 года № 30187.

По расчету административного истца, имеющаяся задолженность административного ответчика в настоящее время составляет: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14 226, 73 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3445, 65 руб.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчета со стороны административного ответчика не поступило.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Волжского района г. Саратова с ФИО1 взыскана задолженность по налогу (дело № 2а-6870/2022), судебный приказ отменен 08 ноября 2024 года.

Настоящий административный иск поступил в суд 19 февраля 2025 года.

В связи с тем, что проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34 и 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение, из чего следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

Таким образом, межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области соблюдены сроки и порядок взыскания с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в том числе установленные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ сроки обращения в суд.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу административного истца суммы пени.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административным истом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14 226, 73 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3445, 65 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Девятова

Мотивированное решение составлено 20 марта 2025 года.

Судья Н.В. Девятова