Дело № 2а-316/2025
64RS0044-01-2024-004871-15
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 января 2025 года город Саратов
Волжский районный суд города Саратова в составе:
председательствующего судьи Девятовой Н.В.,
при секретаре судебного заседания Коньковой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (далее – межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени и просила взыскать в свою пользу с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 5358, 39 руб., за 2018 год в сумме 6709, 02 руб., за 2019 год в сумме 4903, 85 руб., за 2020 год в сумме 3444, 33 руб., за 2021 год в сумме 1121, 07 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 1160, 10 руб., за 2018 год в сумме 1476, 03 руб., за 2019 год в сумме 1150, 05 руб., за 2020 год в сумме 894, 43 руб., за 2021 год в сумме 291, 12 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 214, 49 руб., за 2016 год в сумме 129, 41 руб., за 2017 год в сумме 105, 09 руб., за 2018 год в сумме 80, 20 руб., за 2019 год в сумме 27, 36 руб., за 2020 год в сумме 16, 59 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области (далее - Инспекция) в статусе адвоката. ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование с 2017-2021 гг. в фиксированном размере. Кроме того, ФИО1 в 2015-2020 гг. являлся плательщиком транспортного налога. В соответствии со ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2015-2020 гг. За неперечисление налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются пени. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлено требование об уплате налога от 18 августа 2022 года № 30185 и было предложено добровольно уплатить задолженность. Однако задолженность по требованию не оплачена. Мировым судьей 09 февраля 2023 года вынесен судебный приказ № 2A-792/2023 о взыскании с должника задолженности по налогам и пени. От должника поступили письменные возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением суда от 13 марта 2024 года судебный приказ отменен.
Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
Судом в адрес ФИО1 направлено извещение в порядке ст. 96 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) по адресу регистрации по месту жительства, заказным письмом с уведомлением, которое было возвращено отправителю 23 декабря 2024 года из-за истечения срока хранения.
В этой связи суд определил рассмотреть дело без участия сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (п. 1 ст. 23 НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).
Данная обязанность в силу п.1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно ст. 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).
Как следует из положений ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 год.
Как установлено ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).
Статьей 2 Закона № 109-ЗСО закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).
Согласно ч.ч. 1 и 3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области в качестве адвоката.
ФИО1 в период с 2015-2020 гг. являлся владельцем автомобиля марки СУЗУКИ skywave400, государственный регистрационный номер №.
Изложенное подтверждается имеющимися в материалах сведениями, предоставленными налоговым органом.
Ильину начислен транспортный налог за 2015-2020 гг. в сумме 480 руб. (ежегодно) (по формуле: налоговая база (лошадиные силы) х налоговая ставка х количество (коэффициент) месяцев владения х доля в праве = сумма налога, 32,00х15,00х1х12/12 = 480 руб.).
Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).
В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления:
от 29 июля 2016 года №136533079 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 480,00 руб.;
от 04 июля 2017 года № 5951747 об уплате транспортного налога за 2026 год в сумме 480,00 руб.
от 14 июля 2018 года № 17429742 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 480,00 руб.;
от 10 июля 2019 года № 27078266 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 480,00 руб.
от 03 августа 2020 года № 1702136 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 480,00 руб.;
от 01 сентября 2021 года № 1408682 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 480,00 руб.
Кроме того, за 2017-2021 гг. в отношении ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в указанном выше фиксированном размере.
За неперечисление налогов в установленный законодательством Российской Федерации срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.
Пеня рассчитывается по формуле: сумма налога х количество дней просрочки уплаты налога х ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).
ФИО1 начислены пени по транспортному налогу:
за 2015 год в сумме 214,49 руб. за период с 02 декабря 2016 года по 31 марта 2022 года на сумму недоимки 480,00 руб. (решение Заводского районного суда г. Саратова от 10 октября 2022 года № 2a-3358/2022);
за 2016 год в сумме 129,41 руб. за период с 01 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года на сумму недоимки 480,00 руб.;
за 2018 год в сумме 80,20 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года на сумму недоимки 480,00 руб. (решение Волжского районного суда г. Саратова от 20 декабря 2022 года № 2a-4874/2022);
за 2019 год в сумме 27,36 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года на сумму недоимки 480,00 руб.;
за 2020 год в сумме 16,59 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года на сумму недоимки 480,00 руб.;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
за 2017 год в сумме 5358, 39 руб. за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года на сумму недоимки 23 400,00 руб. (решение Заводского районного суда г. Саратова от 08 декабря 2022 года № 2a-3373/2022);
за 2018 год в сумме 6709, 02 руб. за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года на сумму недоимки 26 545,00 руб. (решение Заводского районного суда г. Саратова от 10 октября 2022 года № 2a-3358/2022);
за 2019 год в сумме 4903, 85 руб. за период с 01 января 2020 года по 31 марта 2022 года на сумму недоимки 29 354,00 руб. (решение Волжского районного суда г. Саратова от 20 декабря 2022 года № 2a-4874/2022);
за 2020 год в сумме 3444, 33 руб. за период с 01 января 2021 года по 31 марта 2022 года на сумму недоимки 32 448,00 руб. (решение Волжского районного суда г. Саратова от 29 ноября 2022 года № 2a-4873/2022);
за 2021 год в сумме 1121, 07 руб. за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года на сумму недоимки 32 448,00 руб.;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:
за 2017 год в сумме 1160, 10 руб. за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года на сумму недоимки 4590,00 руб. (решение Заводского районного суда г. Саратова от 08 декабря 2022 года № 2a-3373/2022);
за 2018 год в сумме 1476, 03 руб. за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года на сумму недоимки 5840,00 руб. (решение Заводского районного суда г. Саратова от 10 октября 2022 года № 2a-3358/2022);
за 2019 год в сумме 1150, 05 руб. за период с 01 января 2020 года по 31 марта 2022 года на сумму недоимки 6884,00 руб. (решение Волжского районного суда г. Саратова от 20 декабря 2022 года № 2a-4874/2022);
за 2020 год в сумме 894,43 руб. за период с 01 января 2021 года по 31 марта 2022 года на сумму недоимки 8426,00 руб. (решение Волжского районного суда г. Саратова от 29 ноября 2022 года № 2a-4873/2022);
за 2021 год в сумме 291,12 руб. за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года на сумму недоимки 8426,00 руб.
Добровольная оплата налогов и пени не была произведена, в связи с чем в адрес налогоплательщика инспекцией направлено требование об уплате налога и пени по состоянию на 18 августа 2022 года № 30185.
Направление, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.
По заявлению ФИО1 мировым судьей судебного участка № 8 Волжского района города Саратова 13 марта 2024 года отменен судебный приказ № 2а-792/2023 от 09 февраля 2023 года в отношении ФИО1
До настоящего времени ФИО1 задолженность не погасил, что явилось основанием для обращения в суд за ее взысканием в административном исковом порядке.
Суд исходит из того, что установленная законом обязанность ФИО1 как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке налогов и пени.
С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд 22 августа 2024 года, определение об отмене судебного приказа мировым судьей было вынесено 13 марта 2024 года, что свидетельствует о соблюдении административным истцом шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным иском.
Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, имущество, являющееся объектом налогообложения в виде объектов недвижимости, в спорный период принадлежало административному ответчику, суд первой инстанции приходит к выводу о частичном удовлетворении иска в силу следующего.
Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчетов со стороны административного ответчика не поступило.
В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 400 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд
решил:
административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 5358, 39 руб., за 2018 год в сумме 6709, 02 руб., за 2019 год в сумме 4903, 85 руб., за 2020 год в сумме 3444, 33 руб., за 2021 год в сумме 1121, 07 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 1160, 10 руб., за 2018 год в сумме 1476, 03 руб., за 2019 год в сумме 1150, 05 руб., за 2020 год в сумме 894, 43 руб., за 2021 год в сумме 291, 12 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 214, 49 руб., за 2016 год в сумме 129, 41 руб., за 2017 год в сумме 105, 09 руб., за 2018 год в сумме 80, 20 руб., за 2019 год в сумме 27, 36 руб., за 2020 год в сумме 16, 59 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья Н.В. Девятова
Мотивированное решение составлено 23 января 2025 года.
Судья Н.В. Девятова