Решение по делу № 2А-290/2025 от 18.03.2025 - о признании невозможным к взысканию задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени в связи с истечением срока их взыскания.

<данные изъяты>

Дело № 2а-290/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саранск 18 марта 2025 года

Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Анашкиной Н.А., при секретаре Дуниной К.С.,

с участием в деле: административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о признании невозможным к взысканию задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени в связи с истечением срока их взыскания,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось к ФИО1 о признании невозможным к взысканию задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ) и пени в связи с истечением срока их взыскания и обязанности по их уплате прекращенной.

В обоснование административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога (автомобиль марки «Volkswagen Lupo», дата регистрации 06.03.2012, дата снятия с регистрации 11.10.2018, мощность 50). Налоговым агентом ООО «Форвард» № в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в отношении ФИО1 представлены сведения о сумме дохода, с которого не удержан налог на доходы физических лиц и сумма налога, не удержанная за 2016 г. и 2017 г., согласно которых получен доход в общей сумме <данные изъяты> руб., из которой: <данные изъяты>. за 2016г. и <данные изъяты>. за 2017г., сумма начисленного НДФЛ по ставке 35% - <данные изъяты>. (<данные изъяты>. за 2016г. и <данные изъяты> за 2017г.), сумма налога удержанная – <данные изъяты>., сумма налога не удержанная налоговым агентом – <данные изъяты>. (<данные изъяты>. за 2016г. и <данные изъяты>. за 2017).

На основании данных сведений ФИО1 начислен транспортный налог в общей сумме 1726 руб. из которой: за 2015 г. транспортный налог 500 руб., НДФЛ – <данные изъяты>., за 2016 г. транспортный налог - <данные изъяты>., НДФЛ – <данные изъяты>., за 2017 г. транспортный налог – <данные изъяты>., НДФЛ – <данные изъяты> руб. и направлены налоговые уведомления № от 09.09.2016 за 2015г., № от 21.09.2017 за 2016г., № от 19.08.2018 за 2017, 2016г.

В следствии неуплаты в установленный законом срок установленного транспортного налога и НДФЛ ФИО1 начислены пени в общей сумме <данные изъяты>. и направлены налоговые требования № № на 13.02.2017, № № на 25.06.2018, № на 11.06.2019, № на 12.07.2019, № на 11.02.2019., которые до настоящего времени не исполнено. Дальнейшие меры взыскания задолженности по требованиям налоговым органом не были приняты.

УФНС России по Республике Мордовия полагает, что числящаяся задолженность с истекшим сроком взыскания затрагивает интересы, как налогоплательщика, так и налогового органа. На основании изложенного просит признать утратившим возможность взыскания с ФИО1. задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В силу п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно п. 1 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта);

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза)

Приказом Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с пунктами 3, 4 Порядка налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, в течение пяти рабочих дней со дня получения (формирования) документов, подтверждающих наличие случаев, установленных пунктами 1, 4 ст. 59 НК РФ.

Органы, в компетенцию которых входит оформление справки о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, и принятие решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, указаны в пп. 1 п. 2 ст. 59 НК РФ.

В соответствии с Перечнем, документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам при наличии случая, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ является копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия, имея в собственности: автомобиль марки «Volkswagen Lupo», дата регистрации 06.03.2012, дата снятия с регистрации 11.10.2018, мощность 50.

Судом установлено, что МИФНС №3 по РМ ФИО1 выставлена налоговые уведомления:

- №№ от 09.09.2016 за 2015г. на сумму <данные изъяты>., где срок исполнения – 01.01.2016;

- № от 21.09.2017 за 2016г. на сумму <данные изъяты>., где срок исполнения – 01.12.2017;

- № от 19.08.2018 за 2017, 2016г. на сумму транспортного налога <данные изъяты>., налога на доходы физических лиц на сумму <данные изъяты>., где срок исполнения – 03.12.2018

Ввиду не уплаты налогов в установленный налоговым органом срок ФИО1 выставлены налоговые требования:

- № на 13.02.2017, где общая сумма задолженности по транспортному налогу составила <данные изъяты>., в том числе пени в размере <данные изъяты>. Срок исполнения 02.05.2017;

- № на 25.06.2018, где общая сумма задолженности по транспортному налогу составила <данные изъяты> в том числе пени в размере <данные изъяты>. Срок исполнения 20.08.2018;

- № на 11.06.2019, где общая сумма задолженности на НДФЛ составила <данные изъяты>., в том числе пени в размере <данные изъяты>. Срок исполнения – 28.06.2019;

- № на 12.07.2019, где общая сумма задолженности по транспортному налогу составила <данные изъяты>., <данные изъяты>., <данные изъяты> руб., и НДФЛ в размере <данные изъяты> и <данные изъяты>., в том числе пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>., пени на НДФЛ в сумме <данные изъяты>., <данные изъяты>. Срок исполнения .._.._..;

- № на 11.02.2019., на общую сумму по транспортному налогу в размере <данные изъяты>., в том числе пени в размере <данные изъяты>. Срок исполнения 08.04.2019.

Данные требование ФИО1 не исполнено.

С момента выставления требований и до момента подачи административного искового заявления налоговым органом каких - либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, не принималось.

Согласно ответа МИФНС России №3 по Московской области от 22.1.2024 № 15-22/19670@ заявление от 28.07.2020 № о взыскании налоговой задолженности в отношении ФИО1 мировому судье не направлялось. Информации о судебном приказе в МИФНС отсутствует.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующей записи из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно разъяснениям правовой позиции, приведенным в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г.), вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного производства Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания задолженности по налогу УФНС России по Республике Мордовия утрачена ввиду истечения сроков, определяемых на основе общих принципов взыскания недоимки, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-181, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о признании невозможным к взысканию задолженности по транспортному налогу и пени в связи с истечением срока их взыскания и обязанности по их уплате прекращенной, удовлетворить.

Признать Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия утратившей возможность взыскания с ФИО1, .._.._.. года рождения (ИНН №) задолженности в размере 1977 (одна тысяча девятьсот семьдесят семь) рублей 06 копеек, из которых по транспортном налогу - <данные изъяты> рублей, налога на доходы физических лиц - <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей, из которых: по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 10.02.2019 – <данные изъяты> рублей, по налогу на доходы физических лиц за период с 20.12.2018 по 11.07.2019 – <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия.

Судья Пролетарского районного

суда г.Саранска Республики Мордовия – <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> Н.А. Анашкина

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>