Дело № 2а-476/23
54RS0002-01-2022-004942-15
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 июля 2023 г. г. Новосибирск
Железнодорожный районный суд г. Новосибирска
в составе:
председательствующего судьи О.В. Пуляевой
при секретаре Н.М.Семенович,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1, заинтересованное лицо МИФНС России № 23 по Новосибирской области о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился с вышеуказанным исковым заявлением, в котором просил взыскать с административного ответчика задолженность по следующим налогам:
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 83 744 руб. (ОКТМО 32749000) и пени 272,17 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021
- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год (ОКТМО 32749000) в размере 83,74 руб. за период с 15.12.2021 по 18.12.2021
- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год (ОКТМО 50638404) в размере 24 597,23 руб. за период с 23.08.2020 по 02.12.2021
- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год (ОКТМО 50652438) в размере 5 093,57 руб. за период с 23.03.2020 по 18.12.2021
- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год (ОКТМО 50638404) в размере 33 925,33 руб. за период с 26.02.2020 по 02.12.2021
- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год (ОКТМО 50638404) в размере 131,27 руб. за период с 23.12.2020 по 18.12.2021
- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год (ОКТМО 50652438) в размере 299,98 руб. за период с 23.12.2020 по 18.12.2021
- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год (ОКТМО 50652435) в размере 3 231,97 руб. за период с 23.12.2020 по 18.12.2021
- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год (ОКТМО 50638404) в размере 21 357,73 руб. за период с 17.12.2019 по 02.12.2021
- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год (ОКТМО 50640443) в размере 5 938,61 руб. за период с 17.12.2019 по 02.12.2021
- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год (ОКТМО 50638419) в размере 259,67 руб. за период с 17.12.2019 по 18.12.2021
- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год (ОКТМО 50652438) в размере 78 099,84 руб. за период с 17.12.2019 по 18.12.2021
- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год (ОКТМО 50640446) в размере 1 998,92 руб. за период с 17.12.2019 по 18.12.2021
- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год (ОКТМО 50640440) в размере 45,95 руб. за период с 03.12.2019 по 17.05.2021
- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год (ОКТМО 50638404) в размере 167 701,16 руб. за период с 17.12.2019 по 02.12.2021
- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год (ОКТМО 50652438) в размере 17 379,44 руб. за период с 17.12.2019 по 18.12.2021
- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год (ОКТМО 50615437) в размере 3 477,96 руб. за период с 10.01.2020 по 18.12.2021
- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год (ОКТМО 50615422) в размере 658,02 руб. за период с 10.01.2020 по 18.12.2021
- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год (ОКТМО 50615417) в размере 169,47 руб. за период с 10.01.2020 по 18.12.2021
- пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год (ОКТМО 50652101) в размере 654,72 руб. за период с 23.12.2020 по 18.12.2021
- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 16 850 руб. (ОКТМО 50701000) и пени 54,76 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021
- пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц за 2020 год (ОКТМО 50701000) в размере 16,85 руб. за период с 15.12.2021 по 18.12.2021
- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год (ОКТМО 50640422) в размере 14,44 руб. за период с 23.12.2020 по 17.05.2021
- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год (ОКТМО 50638404) в размере 27,94 руб. за период с 23.12.2020 по 17.05.2021
В обоснование требований указано, что ответчик является плательщиком земельного налога, имел в 2018- 2020 г.г. в собственности земельные участки на территории Новосибирской области. Так же ответчик имел в собственности автомобиль. Оплату земельного, транспортного, имущественного налога в установленном размере не произвел.
В ходе рассмотрения дела представитель административного истца 11.07.2023 уточнил требования – просит взыскать 1 задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой налогов, всего в размере 73 423,09 руб.
В обоснование указывает, что по состоянию на 10.07.2023 задолженность частично уменьшена. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма процентов, определяемая в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки, рассрочки, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае представления налогоплательщиком заявления о досрочном исполнении решения о предоставлении отсрочки, рассрочки в соответствии с главой 9 настоящего Кодекса либо заявления в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса сумма задолженности, в отношении которой поданы такие заявления, учитывается в совокупной обязанности последовательно начиная с задолженности с наиболее ранним сроком уплаты в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета на дату ее учета, со дня, следующего за днем представления заявления.
Административный ответчик и заинтересованное лицо в судебное заседание не явились.
Представитель ответчика в судебном заседании 29.03.2023 (том 1 л.д.227) с иском не согласился, указывая, что истец по ряду муниципальных образований применил повышенные ставки, вместе с тем, судебными актами установлено ранее, что ставка должна составлять на 1,5, а 0,3. По ряду муниципальных образований, например «..404» Барлакский сельсовет налог не взыскивался, следовательно, пеня не может быть взыскана. Истцом не представлена формула расчете. По ряду муниципальных образований уже вынесены судебные решения («..438»-Репьёво, Тогучинский район» «…435», «…443» –Толмачевский сельсовет, и пр.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Из материалов дела следует, что административный ответчик, имеющий индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН <***>) и состоящий на учете в ИФНС, являлся в 2018-2020 г.г плательщиком земельного налога, транспортного поскольку имел в собственности, в т.ч. земельные участки, автомобиль.
В адрес ответчика налоговым органом (том 1 л.д.22) направлялось налоговое уведомления об уплате, в т.ч. земельного налога по земельным участкам различных муниципальных образований с различными ставками (0,3; 1,5), транспортного налога.
В отношении административного ответчика судами неоднократно рассматривались иски МИФНС о взыскании задолженности по земельному налогу и пени (том 1 л.д.139, 154,161, 169 и пр.).
Ответчиком суду представлено ряд чеков по операциям об уплате налога (том 1 л.д.108-138).
С целью определения наличия долга и периода, за который он подлежит взысканию судом неоднократно в адрес административного истца направлялись запросы (том 1 л.д.229), в т.ч. о необходимости указать и представить соответствующие доказательства:
Когда и в какой сумме оплачен земельный налог за 2017 ОКТМО 50640443
Когда и в какой сумме оплачен земельный налог за2017 ОКТМО 50638419
Когда и в какой сумме оплачен земельный налог за 2017г ОКТМО 50640446
Когда и в какой сумме оплачен земельный налог за 2017г ОКТМО 506515437
Когда и в какой сумме оплачен земельный налог за 2017г. ОКТМО 50615422
Когда и в какой сумме оплачен земельный налог за 2017г ОКТМО 50615417
Когда и в какой сумме оплачен за 2020 г. транспортный налог ОКТМО 50701000
Когда и в какой сумме оплачен за 2020г. транспортный налог ОКТМО 50701000, за 2019г имущественный налог физического лица ОКТМО 50640422.
Кроме того, предлагалось предоставить копии судебных приказов, по которым взыскивалась поименованная в иске пеня по вышеуказанным налогам. В случае, если указанные налоги не оплачены, по взысканным в судебном порядке, предложено предоставить копии судебных актов. В судебном заседании 11.07.2023 истцу предложено указать из чего складывается сумма уточненных требований, когда оплачен налог за 2020 год.
В рамках настоящего дела первоначально заявлены требования на сумму 466 084,74 руб., затем цена иска определена в размере 73423,09 руб.
Иск заявлен в ноябре 2022 года.
Как указывает представитель административного истца в объяснениях от 18.07.2023 на 01.01.2023 сформировано входящее сальдо ЕНС на сумму 2 795 870,4 руб. В него вошла задолженность по пени 627 057,44 руб., по налогам на 2 167 723,46 руб., по штрафам 1089,5 руб. Предоставление сведений по уменьшенным суммам в разрезе периодов и видов налогов не представляется возможным.
В объяснениях от 18.07.2023 истец указывает на то, что на 31.12.2022 суммы налогов числились в задолженности, вошли во входящее отрицательное сальдо. В погашение транспортного налога средства распределены 15.01.2023 и 18.01.2023 из единого платежа налогоплательщика. По земельному налогу начисления погашены за счет уменьшения исчисленного ранее налога. В отдельную карточку налоговых обязанностей на 01.01.2023 вошла задолженность на сумму 221 846,89 руб., в т.ч. 2019 – 66746,89 руб., 2020 – 83744 руб., 2021 – 71356 руб. Налоговым органом проведено уменьшение налога на 222 579 руб., в т.ч. 2018 – 12111 руб., 2019 – 55368 руб., 2020 – 62 981 руб., 2021 – 92119 руб. Образованна после уменьшения налога переплата на сумму 732,11 руб. 17.02.2023 передана на ЕНП налогоплательщика.
В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 1 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ по общему правилу считается исполненной со дня внесения физическим лицом в банк денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ образует недоимку.
В силу части 8 статьи 84 КАС РФ результаты оценки доказательств суд обязан отразить в своем решении, в котором приводятся мотивы, по которым одни доказательства приняты в качестве средств обоснования выводов суда, другие доказательства отвергнуты судом.
Суду не ясно, на основании чего и с какой суммы долга проведено уменьшение налога. Суд исходя из представленных истцом доказательств не может определить какая задолженность и за какой период времени имелась, когда и за счет каких платежей, произведенных ответчиком уменьшена, суд не может соотнести имевшуюся задолженность и суммы, взысканные по ранее рассмотренным делам.
Обязанность исчисления налога возлагается на налоговый орган.
В обоснование своих требований налоговым органом расчеты, доказательства не представлены, размер долга не обоснован.
В соответствии с ч. 2 ст. 62 КАС РФ истец обязан представить доказательства в обоснование требований, что им не исполнено при рассмотрении настоящего дела.
Руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административного иска МИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 (ИНН **) отказать.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в Новосибирский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Новосибирска.
Судья