Дело № 2а-5142/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Петропавловск-Камчатский 29 сентября 2022 года

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе:

судьи Фоменко С.В.,

при секретаре Бурлаковой Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в порядке ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 в размере 593,81 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 921,29 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 и 20188 годы в размере 67,25 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 749,56 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3 044,31 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4 822,65 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 годы размере 325,36 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3196,17 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 89,47 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 38,98 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 4,09 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 18,09 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 10,58 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 144,61 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 69,35 рублей.

В обоснование указав, что административный ответчик не выполнял в установленный законом срок обязанность по уплате страховым взносов, налогов в связи с чем начислена пеня. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление, требование об уплате налога, но задолженность в полном объеме не погашена. Судебный приказ о взыскании пени с ФИО1, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебном заседании 08 сентября 2022 года с административным иском не согласилась, в связи с пропуском срока обращения в суд, отсутствием задолженности, неверным начислением налогов, просила рассматривать дело без своего участия.

Руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных, просивших о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административных дел № 2а-23608/2021, № 2а-35549/2021, № 2а-36/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1, 2, 3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пунктов 2, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из пункта 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающийся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

ФИО1 выставлено требование №83500, согласно которому, по состоянию на 10 октября 2021 года за налогоплательщиком числится задолженность по пени по транспортному налогу в размере 39,98 рублей и 89,42 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 213,96 рублей, пени по земельному налогу в размере 32,76 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 044,31 рублей, 8 018,82 рублей, 325,36 рублей и 982,22 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 748,31 рублей, 180,26 рублей, 593,81 рублей, 1 670,85 рублей, 67,25 рублей, со сроком исполнения до 23 ноября 2021 года.

Мировым судьей судебного участка № 17 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края 22 февраля 2022 года заявление УФНС России по Камчатскому краю о вынесении судебного приказа удовлетворено, с ФИО1 взыскана сумма задолженности по пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени о страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по земельному налогу.

В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, 01 апреля 2022 года судебный приказ был отменен, в связи с чем, у налогового органа возникло право обратиться в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, пени.

УФНС по Камчатскому краю с данным административным исковым заявлением обратилось в Петропавловск-Камчатский городской суд 26 июля 2022 года, то есть в пределах установленного законом срока.

На основании ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 14 октября 2009 года по 09 ноября 2020 года.

Решением УФНС России по Камчатскому краю №4862 от 23 марта 2018 года с ФИО2 произведено взыскание страховых взносов за 2017 год за счет имущества налогоплательщика.

ФИО1 выставлено требование №107288, согласно которому, по состоянию на 17 января 2019 года, за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 409,09 рублей и 3 214,38 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 174,46 рубля, 276,41 рублей, со сроком исполнения до 06 февраля 2019 года.

ФИО1 выставлено требование №300, согласно которому, по состоянию на 10 января 2020 года, за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55,04 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 12,91 рублей, со сроком исполнения до 12 февраля 2020 года.

ФИО1 выставлено требование №31363, согласно которому, по состоянию на 29 июня 2020 года, за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 239 рублей, пени по земельному налогу в размере 9,84 рублей.

Как следует из материалов административного дела №2а-23608/2021, УФНС России по Камчатскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование за 2018 и 2019 годы, земельного налога за 2018 год, 26 июля 2021 года, то есть с пропуском установленного шестимесячного срока обращения в суд.

ФИО1 выставлено требование №12843, согласно которому, по состоянию на 04 февраля 2021 года, за налогоплательщиком числится задолженность по пени по транспортному налогу в размере 7,98 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,19 рублей, пени по земельному налогу в размере 2,17 рублей, пени по страховым взносам на обаятельное пенсионное страхование в размере 280,14 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 72,75 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 851,20 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 232,32 рублей, транспортному налогу за 2019 год в размере 880 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 565 рублей, земельному налогу за 2019 год в размере 239 рублей, со сроком исполнения до 30 марта 2021 года.

Как следует из материалов административного дела №2а-35549/2021, УФНС России по Камчатскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки 06 октября 2021 года, то есть с пропуском установленного шестимесячного срока на обращение в суд.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как следует из постановления Конституционного Суда РФ от 02.07.2020 N 32-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и части первой статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина ФИО3" недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства. Упущения такого рода тем более могут быть решающим условием причинения вреда казне, если налоговый орган не просит восстановить пропущенный срок обращения в суд, притом что право на такое ходатайство предусмотрено налоговым законом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с определением Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Таким образом, в случае если на счете налогоплательщика имеется задолженность по пеням, начисленная на налог, который налоговым органом утрачен для взыскания, начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Как следует из требования №83500, общая сума задолженности по пени составляет 19 006,31 рублей, что фактически превышает 3000 рублей, при достижении сумм пеней которого, налоговый орган должен был выставить налогоплательщику требование в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, однако в нарушение установленной нормы УФНС России по Камчатскому краю выставило требование только по состоянию на 10 октября 2021 года, когда сумма задолженности превысила 19 000 рублей.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворению не подлежат, в связи с нарушением налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности по пени, а также утратой административным истцом установленного налоговым законодательством права взыскания задолженности по налогам и страховым взносам, на которые начислены пени.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 13 октября 2022 года.

Судья