УИД: 66RS0009-01-2025-001426-46 копия

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижний Тагил 25 июня 2025 года

Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Кожевниковой А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Белобровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1109/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 Мирза оглы о взыскании пени,

установил:

07.04.2025 административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за период с 11.04.2024 по 05.08.2024 в размере 10 040,75 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, при подаче иска просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства посредством направления судебной повестки заказной корреспонденции по месту регистрации по адресу: <адрес>, полученной 17.06.2025.

Учитывая надлежащее извещение сторон о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил № 2а-1407/2022 от 18.03.2022 с ФИО1 взысканы транспортный налог и налог на имущество за 2020 год, на основании которого возбуждено исполнительное производство 119023/22/66009-ИП от 14.06.2022, окончено фактическим исполнением 27.01.2025.

На основании постановлений налогового органа взысканы суммы налога за патент за 2021 год – постановление № 375 от 15.03.2022, за патент за 2022 год (на сумму 6 455 рублей со сроком уплаты не позднее 01.04.2022) – постановление 1726 от 04.08.2022, службой судебных приставов на основании данных постановлений возбуждены исполнительные производства 42134/22/98062-ИП от 18.03.2022, 181620/22/66062-ИП от 10.08.2022 соответственно.

Исполнительное производство 42134/22/66062-ИП от 18.03.2022 окончено фактическим исполнением 28.11.2024. Сведения об окончании исполнительного производства 181620/22/66062-ИП от 10.08.2022 и погашении по нему задолженности в материалы дела не представлены.

Решением Ленинского районного суда г. Нижний Тагил Свердловской области от 12.11.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме160 816,64 рублей, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 59 666 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы в размере 10 944,16 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 519 рублей, налог на доходы физических лиц за 2022 года в размере 10 431 рубль, налог ПСН (патент) за 2022 года в размере 12 909 рублей, страховые взносы за 2023 год в размере 32 344,08 рублей, пени за период с 29.06.2021 по 11.12.2023 в размере 24 237,16 рублей.

Решение суда вступило в законную силу 13.12.2024.

На основании вступившего решения суда выдан исполнительный лист ФС № от 17.12.2024, на основании которого налоговым органом направлено поручение в ПАО Сбербанк на списание денежных средств № от 28.01.2025.

Иные сведения об уплате взысканных налогов и пени в ином размере суду не представлены.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Для передачи этих документов через личный кабинет физического лица такой налогоплательщик должен направить в инспекцию уведомление об использовании личного кабинета. После получения инспекцией уведомления и до поступления от физического лица уведомления об отказе от использования личного кабинета налоговая инспекция не вправе направлять ему указанные документы иными способами (абз. 4 п. 2 ст. 11, абз. 2 п. 2 cт. 11.2 НК РФ).

Решением Ленинского районного суда г. Нижний Тагил Свердловской области от 12.11.2024, вступившим в законную силу, установлено, что в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: № 22949727 от 04.07.2018 за 2017 год на уплату транспортного налога 1 638 рублей, налога на имущество 870 рублей со сроком уплаты до 03.12.2018; № 03.07.2019 от 03.07.2019 за 2018 год на уплату транспортного налога 24 399 рублей, налога на имущество 904 рублей со сроком уплаты до 02.12.2019; № 42251814 от 03.08.2020 за 2019 год на уплату транспортного налога 56 700 рублей, налога на имущество 926 рублей со сроком уплаты до 01.12.2020; № 41975712 от 01.09.2021 за 2020 год на уплату транспортного налога 29 833 рублей, налога на имущество 1 153 рублей со сроком уплаты до 01.12.2021; № 19133764 от 01.09.2022 за 2021 год на уплату транспортного налога 29 833 рублей, налога на имущество 1 153 рублей со сроком уплаты до 01.12.2022; № 89960827 от 15.08.2023 за 2022 год на уплату транспортного налога 29 833 рублей, налога на имущество 1 519 рублей, налог на доходы физических лиц 13 729 рублей со сроком уплаты до 01.12.2023.

В установленные сроки налоги уплачены не были, что послужило основанием для принятия налоговым органом мер взыскания, в том числе указанных выше.

В силу положений ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За нарушение сроков уплаты налогов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом ФИО2 за начислены пени за период с 11.04.2024 по 05.08.2024 в размере 11 175,04.

Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основаниям для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности является действующим до момента, пока отрицательное сальдо не станет нулевым.

Отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 03.01.2023 составляло 104 571,42 рублей, в том числе пени 15 266,51 рублей.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику ФИО1 заказным почтовым отправлением направлено требование № 63444 со сроком исполнения до 16.11.2023. В установленный срок требование не было исполнено, доказательства обратного суду не представлены. 01.12.2023 ФИО1 направлено Решение № 8039 от 29.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Таким образом, административным истцом в данном случае соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени.

Согласно представленной налоговым органом информации отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 05.08.2024 составляло 229 291,29 рублей, в том числе пени 51 722,22 рублей. Остаток непогашенной задолженности по состоянию на 05.08.2024, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, составлял 40 547,18 рублей.

Ответчику за нарушение сроков уплаты транспортного налога, налога на имущество, патента, страховых взносов, налога на доходы сумму недоимок начислены пени за период с 11.04.2024 по 05.08.2024 в размере 11 175,04 рублей из расчета 51 722,22 рублей (сальдо по пени на 05.08.2024) за вычетом 40 547,17 рублей (остаток сальдо по пени, обеспеченных ранее приятыми мерами взыскания).

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, в указанную сумму задолженности по пени в связи с неуплатой задолженности на общую сумму 177 569,07 рублей, в том числе по патенту за 2021, 2022 годы, налога на доход за 2022 год, ОПС за 2021, 2022 годы, ОМС за 2022 год, стразовых выплат за 2023 год, транспортному налогу за 2020-2022 годы, налога на имущество за 2022 год.

19.12.2024 налоговым органом уменьшен исчисленный ранее налог на патент за 2022 год в сумме 12 909 рублей и 6 455 рублей, пени в сумме 6 863,33 рублей (582,78+6 285,55), начисленные на указанную недоимку, уменьшены в автоматическом режиме. В связи с этим сумму пени 11 175,04 стала некорректной.

Налоговым органом предъявлены требования о взыскании с ФИО3 задолженности по пени за период с 11.04.2024 по 05.08.2024 в сумме 10 040,75 рублей.

Расчет пени в указанном размере произведен с учетом перерасчета от 19.12.2024 по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, исходя их сальдо на 05.08.2024 в сумме 158 205,07 рублей, в том числе по патенту за 2021 год, налогу на доход за 2022 год, ОПС за 2021, 2022 годы, ОМС за 2022 год, стразовых выплат за 2023 год, транспортному налогу за 2020-2022 годы, налога на имущество за 2022 год.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, в указанную сумму задолженности по пени входят следующие суммы: в размере 1 331,21 рублей по патенту за 2021 год, в размере 662,04 рублей по налогу на доходы за 2022 год, в размере 694,59 рублей по ОПС за 2021-2022 годы, в размере 556,35 рублей по ОМВ за 2022 год, в размере 2 052,77 рублей по страховым взносам за 2023 год, в размере 4 647,39 рублей по транспортному налогу за 2020-2022 годы, в размере 96,4 рублей по налогу на имущество за 2022 год.

Проверяя соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания недоимки по пени, суд исходит из следующего.

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, санкций может быть восстановлен судом.

Из решения суда от 12.11.2024 следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию от № 63444 МИФНС № 16 по Свердловской области обратились 20.02.2024, мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила Свердловской области был вынесен судебный приказ № 2а-1223/2024 от 22.02.2024, который в последствии отменен, что явилось основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением, по которому судом принято решение от 12.11.2024.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности взыскиваемой в рамках настоящего административного дела МИФНС № 16 по Свердловской области обратились 30.08.2024, мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила Свердловской области был вынесен судебный приказ № 2а-5332/2024 от 06.09.2024.

Определением мирового судьи судебного участка от 05.11.2024 вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен. С административным исковым заявлением истец обратился в Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области 07.04.2024 без нарушения установленного законом срока.

Судом проверена правильность начисления взносов, пени, размер которых административным ответчиком не оспаривался.

Согласно расчета задолженности, представленного налоговым органом, после направления заявления о вынесения судебного приказа мировому судье произведено уменьшение исчисленного ранее налога на патент за 2022 год на сумму 19 364 рубля, в связи с этим сумма взыскиваемой задолженности была уменьшена с 11 175,04 рублей до заявленной ко взысканию 10 040,75 рублей.

На момент обращения в суд с административным исковым заявлением требование об уплате налогов и пени ответчиком исполнено не было, что и явилось основанием для предъявления в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации настоящего иска.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 286, 290, 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Мирза оглы, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность по пени в общей сумме 10 040,75 рублей, в том числе в размере 1 331,21 рублей по патенту за 2021 год, в размере 662,04 рублей по налогу на доходы за 2022 год, в размере 694,59 рублей по ОПС за 2021-2022 годы, в размере 556,35 рублей по ОМВ за 2022 год, в размере 2 052,77 рублей по страховым взносам за 2023 год, в размере 4 647,39 рублей по транспортному налогу за 2020-2022 годы, в размере 96,4 рублей по налогу на имущество за 2022 год

Взыскать с ФИО1 Мирза оглы (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

В окончательной форме решение принято 8 июля 2025 года.

Председательствующий подпись А.В. Кожевникова

Копия верна.

Судья А.В. Кожевникова