Решение по делу № 2А-143/2023 от 22.02.2023

61RS0017-01-2022-003308-67

Дело № 2а-143/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 февраля 2023 года г. Зверево

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Голикова А.В., при секретаре Ярыш Ю.В., с участием представителя административного ответчика – адвоката Кремнева Г.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени на общую сумму 39 122 руб. 14 коп.

В обоснование своих требований административный истец сослался на следующее, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик, ФИО1, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, согласно выписки из ЕГРИП утратил данный статус 14.12.2020, в связи с чем несет обязанность по уплате страховых взносов в соответствии со ст.419 НК РФ.

В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика была выявлена недоимка по страховым взносам за 2020 год в размере 39 122 руб. 14 коп., в том числе по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 30 965 руб. 16 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в размере 8040 рублей 94 копейки.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую нналогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год за период с 30.12.2020 по 19.01.2021 в общем размере 116 рублей 04 копейки;

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 20.01.2021 № 3955 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст.287 КАС РФ, ст.69 НК РФ данные требования были направлены административному ответчику в установленном порядке. Указанная сумма в бюджет не поступила.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пене штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 5 Красносулинского судебного район Ростовской области вынесен судебный приказ № 2А-5-1046/2021 от 04.06.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Красносулинского судебного района Ростовской области от 28.06. 2022 данный судебный приказ отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно исполнении судебного приказа.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 общую сумму задолженности по страховым взносам и пени в размере 39 122 руб. 14 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС России № 21 по Ростовской области, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела, не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Согласно адресных справок ГУ МВД России по Ростовской области, представленных по запросу суда ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г. рождения, снят с регистрационного учета по адресу: <...> с 20.10.2017 по решению суда. ( л.д. 24)

Направленные судом извещения ответчику по адресу, указанному в административном исковом заявлении административным истцом в г. Зверево как место жительство ответчика, возвращаются в адрес суда с пометкой, «отсутствие адресата по указанному адресу». Из материалов дела следует, что административный ответчик по адресу своей регистрации не проживает. Местонахождение его неизвестно.

В связи с этими обстоятельствами, после всех необходимых мер, принятых судом для извещения ответчика о месте и времени слушания дела, и получения сведений о неизвестности места пребывания ответчика ФИО1, суд, руководствуясь ст.119 ГПК РФ, после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства ответчика, приступил к рассмотрению дела.

Дело слушалось с участием представителя ответчика – адвоката Кремнева Г.Ю., назначенного в порядке ст. 50 ГПК РФ, и действующего на основании ордера.

Представитель административного ответчика - адвокат Кремнев Г.Ю. административный иск не признал, просил вынести решение в соответствие с требованиями законодательства и доказательствами, представленными суду.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в связи, с чем несет обязанность по уплате страховых взносов в соответствии со ст.419 НК РФ

В соответствии со статьёй 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам. В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Тариф страхового взноса (ст.425 НК РФ) представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование:

- в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

- свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования -10 процентов (пп. 1 в ред. Федерального Закона от 03.08.2018 г. №303-Ф3).

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 419 главы 34 «Страховые взносы» НК РФ адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса адвоката и до момента исключения из реестра в связи с прекращением деятельности физического лица в адвоката.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 рублей, - в фиксированном размере 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 рублей за расчетный период в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 рублей, - в фиксированном размере 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884,00 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года (п. 1 в ред. Федерального Закона от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в ред. ФЗ от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка по страховым взносам за 2020 год в размере 39006 рублей 10 коп. в том числе по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 30 965 рублей 16 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в размере 8040 рублей 94 коп.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно Указанию Банка России от 11.12.2015 г. № 3894-У с 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.

Суд, проверив расчет пени, представленный административным истцом, соглашается с ним, поскольку он соответствует требованиям закона и является арифметически верным, и взыскивает перечисленные суммы пени с административного ответчика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Должнику в порядке досудебного урегулирования, в соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ административным истцом на имя административного ответчика высылалось требование № 3955 от 20.01.2021 об уплате страховых взносов и пеней сроком исполнения до 15 марта 2021 в котором административному ответчику предлагалось в добровольном порядке уплатить образовавшуюся задолженность по страховым взносам.

Направление требования в адрес административного ответчика подтверждается реестром заказной корреспонденции, имеющимся в материалах дела.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, налога и пени в связи, с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента его отмены.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги В сроки установленные законодательством, налогоплательщик сумму налога полностью не оплатил.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, а также справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам, приложенными к настоящему заявлению.

До настоящего момента в добровольном порядке задолженность не оплачена.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.

Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 1373 руб. 66 коп., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление МИФНС №21 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, задолженность на общую сумму 39 122 руб.14 коп, из которых недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 30 965 рублей 16 коп. (требование № 3955) (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, Номер счета банка получателя 40102810845370000050, Получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области) Номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60718000, БИК 016015102, КБК 18210202140061110160);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.01.2021 г. в размере 92 рубля 12 копеек (требование № 3955) (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, Номер счета банка получателя 40102810845370000050, Получатель: УФК по Ростовской области(Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области) Номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60718000, БИК 016015102, КБК 18210202140062110160);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в размере 8040 руб. 94 коп. (требование № 3955) (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, Номер счета банка получателя 40102810845370000050, Получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области) Номер счета получателя 03100643000000015800, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60718000, БИК 016015102, КБК 18210202103081013160);

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.01.2021г. в размере 23 рубля 92 коп. (требование № 3955) (Банк получателя: Отделение Ростов-на-Дону Банк; России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону, Номер счета банка получатель 40102810845370000050, Получатель: УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФН( России № 21 по Ростовской области) Номер счета получателя 03100643000000015800, ИНH <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60718000, БИК 016015102, КБК 210202103082013160).

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 1373 руб. 66 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Красносулинский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 27.02.2023.

Судья А.В. Голиков