УИД № 78RS0017-01-2022-002931-94 дело № 2а-11/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 февраля 2023 года р.п. Плюсса

Стругокрасненский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Николаева А.В.,

при помощнике судьи Швецове А.Н.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного истца - адвоката Панфилова А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу о признании задолженности по пеням безнадежной к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу (далее инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2012 - 2021 гг. в сумме 204 407 рублей 70 копеек.

ФИО1 предъявил встречные административные исковые требования о признании задолженности по уплате пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 204 407 рублей 70 копеек безнадежной к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В обоснование встречного административного иска указано, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительного листа к исполнению для принудительного взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц не принято, соответственно утрачена возможность взыскания пеней, начисленных на сумму недоимки по налогу. Кроме того, рассматриваемая задолженность по пеням по налогу на доходы физических лиц является безнадежной к взысканию в соответствии со статьей 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". На основании изложенного, с учетом уточнения требований, просил признать задолженность по уплате пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 204 407 рублей 70 копеек безнадежной к взысканию, обязанность по их уплате прекращенной.

Определением суда от 25.11.2022 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Псковской области.

Определением суда от 15.02.2023 производство по административному иску Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании пеней по налогу на доходы физических лиц за 2012 - 2021 гг. в сумме 204 407 рублей 70 копеек прекращено, в связи с отказом административного истца от административного иска.

В судебном заседании административный истец ФИО1, а также его представитель адвокат Панфилов А.Л. заявленные административные исковые требования поддержали в полном объеме по изложенным в административном иске основаниям.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Псковской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии с требованиями статей 96, 101 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) административный ответчик считается надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Выслушав объяснения административного истца, представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что решением Петроградского районного суда г. Санкт-Петербурга от 23 октября 2012 года по делу № 2-3028/12 удовлетворены исковые требования Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа, пени. С ответчика взыскан налог на доходы физических лиц в размере 515 973 руб., пени в размере 10 641 руб. 95 коп., штраф (с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность) в размере 10 000 руб.

Из решения суда следует, что в нарушение пункта 2 статьи 232 НК РФ налогоплательщиком ФИО1 в представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2010 год необоснованно заявлена сумма налога, уплаченная в иностранном государстве, подлежащая вычету в РФ в размере 515 973 руб., в связи с чем, необоснованно занижена сумму налога, подлежащая уплате в бюджет на 515 973 руб.

В соответствии с представленным налоговым органом расчетом, образовавшаяся сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц уплачивалась налогоплательщиком частями - 13.08.2013, 12.02.2014, 16.10.2018, 29.03.2021. Указанные обстоятельства административным истцом не оспариваются.

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, инспекцией на сумму недоимки начислены пени за период 2012 - 2021 гг. в общей сумме 204 707,70 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 37617 по состоянию на 07.07.2021 об уплате в срок до 10 августа 2021 года имеющейся задолженности, в том числе пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 204 707,70 руб.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы пеней административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 152 Санкт-Петербурга с заявлением о взыскании начисленных сумм.

15.10.2021 мировом судьей судебного участка № 152 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ по делу № 2а-356/2021-152 о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 204 407,70 руб., который определением от 22.11.2021 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент формирования налоговым органом требования об уплате пеней) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), части 2 статьи 286 (с учетом пункта 6 части 1 статьи 287) КАС РФ определен порядок обращения в суд, предусматривающий следующую последовательность действий для налогового органа: обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае вынесения судом определения об отмене судебного приказа - обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, исчисляемый, в зависимости от суммы задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Абзацами 2 и 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 17.05.2022 Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с административным иском о взыскании со ФИО1 спорной суммы пеней.

Определением Петроградского районного суда Санкт-Петербурга от 26.09.2022 административное дело передано в Стругокрасненский районный суд для рассмотрения по подсудности.

13.01.2023 от налогового органа поступило заявление об отказе от исковых требований по причине признания спорной задолженности безнадежной к взысканию решением УФНС России по Псковской области.

Пункт 3 статьи 44 НК РФ содержит перечень оснований, по которым прекращается обязанность по уплате налога и (или) сбора, а именно: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации - налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 НК РФ; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случаях, перечисленных в подпунктах 1 - 4 пункта 1 названной статьи, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 пункта 1 указанной статьи).

В соответствии с подпунктом 4.1 пункта 1 названной статьи безнадежной к взысканию признается задолженность в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом в силу положений статьи 59 НК РФ обстоятельство утраты возможности погашения и (или) взыскания задолженности является основанием для признания таких сумм безнадежными к взысканию. В свою очередь, указанное обстоятельство является основанием для прекращения обязательств налогоплательщика по исполнению обязанности по уплате таких сумм.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как следует из материалов дела, в настоящее время ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Псковской области.

Согласно сведениям, представленным УФНС России по Псковской области, из общей суммы спорной задолженности по пеням в размере 204407,70 руб., 76 471 руб. погашено путем проведения зачета, 127 936,70 руб. признаны безнадежными к взысканию и списаны в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ, что подтверждается копией решения от 26.12.2022 № 7625.

Исходя из данных карточки "Расчеты с бюджетом" информационного ресурса УФНС России по Псковской области, 26.12.2022 внесена запись о списании задолженности по пеням в размере 127 936,70 руб. на основании решения налогового органа о признании задолженности безнадежной к взысканию. Кроме того, 14.06.2022, 17.06.2022, 23.06.2022, 29.06.2022 налоговым органом принимались решения о зачете в спорные пени сумм из имеющейся переплаты по налогу в общем размере 76 471 руб.

Таким образом, поскольку на момент подачи административного иска налоговым органом по месту учета налогоплательщика принято решение о признании задолженности по пеням в размере 127 936,70 руб. безнадежной к взысканию, названная сумма задолженности списана, соответственно права административного истца в этой части были восстановлены, налоговая обязанность прекращена, оснований для удовлетворения административного иска в указанной части не имеется.

Вместе с тем, суд приходит к выводу, что требования административного истца в части признания безнадежной к взысканию задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц в размере 76 471 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 78 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога (пункт 5 статьи 78 НК РФ).

С учетом вышеизложенных обстоятельств, в связи с выявленными налоговым органом по месту учета налогоплательщика условиями для признания спорной суммы пеней безнадежными к взысканию в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ по состоянию на 26.02.2021, основания для произведения зачетов из имеющейся переплаты по налогу в счет погашения задолженности по пеням в размере 76 471 руб., в период с 14.06.2022 по 29.06.2022, отсутствовали.

При этом судом отклоняется ссылка налогоплательщика на статью 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", поскольку в силу приведенных в названной статье нормативных положений следует, что в отношении физических лиц подлежит списанию недоимка по имущественным налогам (к числу которых не относится налог на доходы физических лиц), а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку; в отношении индивидуальных предпринимателей, в том числе утративших статус - задолженность по налогам, пеням, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности.

Таким образом, административные исковые требования ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

При обращении в суд с административным иском ФИО1 уплачена государственная пошлина в размере 300 рублей. Указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика в пользу истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу о признании задолженности по пеням безнадежной к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной - удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по пеням по налогу на доходы физических лиц, включенную в требование № 37617 по состоянию на 07.07.2021, в размере 76 471 рубль 00 копеек.

Признать обязанность по уплате указанной задолженности прекращенной.

В остальной части административные исковые требования ФИО1 - оставить без удовлетворения.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 (триста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Псковский областной суд через Стругокрасненский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Николаев

Мотивированное решение составлено - 16 февраля 2023 года