Решение по делу № 2А-462/2023 от 23.03.2023

Дело №2а-462/2023

61RS0045-01-2022-000047-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 марта 2023 года с. Покровское

Неклиновский районный суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Карачиной А.А.,

при секретаре Бутове В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

Установил:

МИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам за 2017-2018 гг., на общую сумму 25407,60 руб., в том числе: сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты): налог в размере 6860 руб., пеня в размере 325.04 руб., сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам): налог в размере 1800 руб., пеня в размере 36.95 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог в размере 10091 руб., пеня в размере 545.11 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ...): налог в размере 4437.02 руб., пеня в размере 1016.63 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ...: пеня в размере 195.85 руб., доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ..., подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 100 руб.

В обоснование административного иска указано, налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, то есть в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз.2 п.1 ст. 45, п.1 ст. 57 НК РФ).

Согласно Единому государственному реестру индивидуальных предпринимателей ФИО1, ИНН ... был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ... по ...; ОГРИП ..., основной вид деятельности - 03.11 Рыболовство морское, также заявлено несколько дополнительных видов деятельности.

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

ФИО1 в налоговый орган по месту учета ... представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2017 год (рег. номер – 60962368) с суммой налога к уплате в бюджет в размере 10091 руб., в том числе по срокам уплаты: ... – 3655 руб., ... – 1483 руб., ... – 4953 рублей.

Суммы авансовых платежей, а также налога, подлежащего уплате за 2017 год налогоплательщиком по срокам уплаты не оплачены, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом налогоплательщику начислены пени.

ФИО1 в 2018 году в период осуществления предпринимательской деятельности являлся пользователем объектов водных биологических ресурсов на основании разрешения от ... № АЧ 16507, выданного на период с ... по ....

Суммы сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате за 2018 год ФИО1 по срокам уплаты не оплачены, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом налогоплательщику начислены пени.

Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в период осуществления деятельности в соответствии с пп. 2 п.1 статьи 419 НК РФ ФИО1 ИНН <***> являлся плательщиком страховых взносов.

С ... порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лица, определён ст. 430 НК РФ

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, за 2017 год по сроку уплаты до ... страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере– 23400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере– 4590 рублей.

Оплаты сумм страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2017 г. ФИО1 произведены не в полном объеме и несвоевременно, в связи с чем налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Решением от ... ... ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в срок документов, истребованных налоговым органом, в виде штрафа в размере 100 рублей.

Данное решение налогоплательщиком не оспорено, вступило в законную силу. Сумма штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ налогоплательщиком не оплачена.

В связи с выявлением недоимки инспекцией в соответствии со статьями 69-70 Кодекса в адрес ФИО1 направлены следующие требования: от ... ... по сроку исполнения до ...; от ... ... по сроку исполнения до ...; от ... ... по сроку исполнения до ...; от ... ... по сроку исполнения до ...; от ... ... по сроку исполнения до ....

Указанные требования налогоплательщиком в установленные сроки не исполнены. Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась к мировой судье судебного участка ... Неклиновского судебного района ... с заявлением о выдаче судебного приказа. ... мировым судьей судебного участка ... Неклиновского судебного района ... вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа. Просит суд восстановить пропущенный срок и взыскать с ФИО1 налоговую задолженность по обязательным платежам на общую сумму 25407,60 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представив заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, заявленные требования просили удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседаний в суд также не явился.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 КАС РФ, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац третий пункта 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.

Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети "Интернет".

Исходя из правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации относительно течения сроков исковой давности, изложенной в пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ... N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности", которая подлежит применению по аналогии в спорном правоотношении, в силу пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, если такое заявление было принято к производству. Положение пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации не применяется, если судом отказано в принятии заявления или заявление возвращено, в том числе в связи с несоблюдением правил о форме и содержании заявления, а также других предусмотренных Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации и Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации требований.

Порядок определения доходов определен статьей 346.15 НК РФ. Порядок исчисления и уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, определен статьей ст.346.21 НК РФ. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.346.21 НК РФ). Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п.2 ст.346.21 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя (п.6 ст.346.21 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (п.7 ст.346.21 НК РФ).

Согласно п.1 ст.346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов (п. п. 2 и 3 ст. 333.1 НК РФ).

Объектом обложения сбором являются объекты водных биологических ресурсов в соответствии с установленным перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании выданного в установленном порядке разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, в том числе объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова (п. 1 ст. 333.2, п. п. 4, 5 ст. 333.3 НК РФ, ст. ст. 11, 34 Федерального закона от ... N 166-ФЗ «О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов»).

Следовательно, обязанность по уплате сбора за пользование водными биологическими ресурсами возникает в связи с получением лицензии (разрешения), удостоверяющей право на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, объем которой определен уполномоченным органом.

Сроки уплаты взносов установлены в п. 2 ст. 333.5 НК РФ и зависят от даты начала срока действия лицензии (разрешения).

Уплата сбора осуществляется (п. 3 ст. 333.5 НК РФ) по месту постановки на налоговый учет - для организаций и индивидуальных предпринимателей

ФИО1 ИНН <***> в 2018 году в период осуществления предпринимательской деятельности являлся пользователем объектов водных биологических ресурсов на основании разрешения от ... № АЧ 16507, выданного на период с ... по ....

... год в инспекцию от налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи поступили сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов (по форме 2006). Согласно представленным сведениям общих размер суммы сбора, подлежащих уплате за 2018 год составила 12015 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. Обязанность уплачивать страховые взносы возникает с появления статуса индивидуального предпринимателя и прекращается вместе с утратой этого статуса.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от ... N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", с ... полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

В период осуществления деятельности в соответствии с пп. 2 п.1 статьи 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ в случае прекращения плательщиками предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Решением от ... ... ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в срок документов, истребованных налоговым органом, в виде штрафа в размере 100 рублей.

В силу п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с выявлением недоимки инспекцией в соответствии со статьями 69-70 Кодекса в адрес налогоплательщика направлены следующие требования: от ... ... по сроку исполнения до ...; от ... ... по сроку исполнения до ...; от ... ... по сроку исполнения до ...; от ... ... по сроку исполнения до ...; от ... ... по сроку исполнения до ....

Вышеуказанные требования налогоплательщиком в установленные сроки не исполнены.

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась к мировой судье судебного участка ... Неклиновского судебного района ... с заявлением о выдаче судебного приказа в сумме 25407,60 рублей.

... мировым судьей судебного участка ... Неклиновского судебного района ... вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа.

С административным иском в суд налоговый орган обратился ....

При таких обстоятельствах с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье за пределами установленного законом срока, а, соответственно, и в районный суд с административным иском. Доводов относительно наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд административным истцом не приведено.

При этом у налогового органа имелось достаточно времени (шесть месяцев) для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в максимально короткий срок, материалы дела не содержат.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ... N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Указанные истцом причины пропуска срока, а именно продолжительность обработки документов, не могут быть признаны уважительными причинами, заявление о вынесении судебного приказа и позднее административный иск были направлены со значительным нарушением срока.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению истца за судебной защитой, не установлено, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в восстановлении срока, поскольку при проявлении достаточной меры заботливости истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный срок.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обращения в суд.

Таким образом, поскольку оснований для восстановления срока не имеется, в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Ростовской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока и взыскании по обязательным платежам необходимо отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180, ст. 292 КАС РФ, суд

Решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по обязательным платежам, отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Неклиновский районный суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме изготовлено 03 апреля 2023 года.