Решение по делу № 2А-264/2025 от 18.07.2025 | Воротынский районный суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-264/2025

УИД 52RS0029-01-2025-000415-41

Решение

Именем Российской Федерации

18 июля 2025 года р.п. Воротынец

ФИО1 межрайонный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Исаева И.И.,

при секретаре Руссковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по сборам и пени в общей сумме 19 506 рублей 49 копеек,

УСТАНОВИЛ:

12.05.2025 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области обратилась в ФИО1 межрайонный суд Нижегородской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по сборам и пени в общей сумме 19 506 рублей 49 копеек.

Свои требования истец мотивировал тем, что ФИО2 ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), Приказами ФНС России от 27.07.2020 года № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», от 07.09.2020 № ЕД-7-4/641 «О внесении изменений в приказ ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области» с 14.12.2020 функции по урегулированию взыскания задолженности с юридических и физических лиц на территории Нижегородской области переданы Долговому центру – Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области (далее – Истец, Налоговый орган) ИНН №, ОГРН №.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. с 01.01.2023 г. введено понятие Единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

По состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 24 263 руб. 52 коп.

По состоянию на 15.01.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19 506 рублей 49 копеек, в том числе: налог – 14 380 руб. 00 коп., пени – 5 126 руб. 49 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах городских округов за 2023 год в размере 652 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 13 728 руб. 00 коп.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 126 руб. 49 коп.

Налоговым органом в Судебный участок Воротынского судебного района Нижегородской области направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности ЕНС.

19.02.2025 г. судом вынесен судебный приказ № 2а-317/2025. Однако 20.03.2025 г. мировым судом вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № на сумму 25 271 руб. 86 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо в положительное либо нулевое сальдо единого налогового счета.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено решение № от 08.04.2024 г. на сумму 41 711 руб. 78 коп. и направлено налогоплательщику.

Совокупная обязанность для начисления пени на 10.04.2024 (дату формирования предыдущего заявления) составила 32 909,5 руб., из них:

- налог на имущество ФЛ за 2019 – 8 790,66 руб., за 2020 – 10 314,00 руб., за 2022 – 12 480,00 руб.;

- налог на землю ФЛ за 2019 – 525,03 руб., за 2020 – 147,81 руб., за 2022 – 652,00 руб.

Уменьшение совокупной обязанности произошло за счет поступления ЕНП на единый налоговый счет административного ответчика 31.10.2024 (ЕНП 10 356,98 руб.), 27.11.2024 (ЕНП 10 421,68 руб.) и 28.11.2024 (ЕНП 729,42 руб.).

Увеличение совокупной обязанности 03.12.2024 произошло за счет начисления ФИО2 имущественных налогов за 2023 со сроком уплаты 02.12.2024 на сумму 14 380,00 руб. (земельный налог – 652,00 руб., имущественный налог – 13 728,00 руб.).

Данным административным исковым заявлением заявлены к взысканию пени в размере 5 126,49 рублей на совокупную обязанность ЕНС за период с 10.04.2024 по 15.01.2025.

На момент подачи административного искового заявления административным ответчиком суммы недоимки не погашены.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области не явился, о дате, месте и времени рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В силу положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее гражданское дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введено понятие единого налогового платежа. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 11.3).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

По смыслу части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Согласно части 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Частями 9 и 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств. В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать установленные законом налоги.

В соответствии со ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, Приказами ФНС России от 27.07.2020 года № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», от 07.09.2020 №ЕД-7-4/641 «О внесении изменений в приказ ФНС России от 27.07.2020 №ЕД-7-4/470 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области» с 14.12.2020 функции по урегулированию взыскания задолженности с юридических и физических лиц на территории Нижегородской области переданы Долговому центру – Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области ИНН №, ОГРН №.

Таким образом, в настоящее время административный истец Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области является полномочным лицом по взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 в 2019-2023 гг. имела в собственности земельный участок с кадастровым номером №, объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, о чем свидетельствует выписка из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости. (т.1 л.д. 34-35)

По сведениям Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области, налоговый орган направлял в адрес ФИО2 требование № об уплате об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени по состоянию на 23.07.2023 с общей суммой взыскания 25 271 рубль 86 копеек. (т.1 л.д. 16-17)

Налоговым органом в установленные ст. 46 НК РФ сроки вынесено решение № от 08.04.2024 года на сумму 41 711 рублей 78 копеек и направлено налогоплательщику. (т.1 л.д. 19-20)

Налоговый орган обратился в судебный участок Воротынского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

19.02.2025 года мировой судья судебного участка Воротынского судебного района Нижегородской области вынес судебный приказ № 2а-317/2025. Административный ответчик обратился в судебный участок с возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа. 20.03.2025 года судебный приказ № 2а-317/2025 отменен. (т.1 л.д.11)

С исковым заявлением в суд межрайонная инспекция обратилась 12.05.2025 года.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Абзацем 2 части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, в рассматриваемом случае, административный истец обратился в суд с административным иском в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены мировым судьей судебного приказа.

Анализируя представленные по делу доказательства, в данной ситуации, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО2 надлежащим образом не исполнила возложенную на нее законом обязанность по оплате задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, так как в юридически значимый период имела в собственности земельный участок и иное недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание, что ответчиком допускались просрочки платежей, налоговым органом произведен расчет задолженности ЕНС по пеням, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 126 рублей 49 копеек за период с 10.04.2024 по 15.01.2025 на совокупную обязанность ЕНС:

- в период с 10.04.2024 по 28.07.2024 (110 дней просрочки) – 1 945,74 руб.;

- в период с 29.07.2024 по 21.08.2024 (24 дня просрочки) – 473,90 руб.;

- в период с 22.08.2024 по 15.09.2024 (25 дней просрочки) – 493,64 руб.;

- в период с 16.09.2024 по 27.10.2024 (42 дня просрочки) – 875,39 руб.;

- в период с 28.10.2024 по 30.10.2024 (3 дня просрочки) – 69,11 руб.;

- в период с 31.10.2024 по 26.11.2024 (27 дней просрочки) – 426,24 руб.;

- в период с 27.11.2024 по 27.11.2024 (1 день просрочки) – 8,49 руб.;

- в период с 28.11.2024 по 02.12.2024 (5 дней просрочки) – 39,91 руб.;

- в период с 03.12.2024 по 15.01.2025 (44 дня просрочки) – 794,07 руб.

Суд, проверив представленный расчет, с ним соглашается, оснований не доверять данному расчету у суда не имеется, иного расчета не представлено.

С учетом изложенного, заявленные требования к административному ответчику подлежат удовлетворению в полном объёме.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с государственного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО2 ИНН № о взыскании задолженности по сборам и пени в общей сумме 19 506 рублей 49 копеек - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области задолженность ЕНС в сумме 19 506,49 руб., в том числе:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 10.04.2024 по 15.01.2025 в размере 5 126 руб. 49 коп.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты>, в пользу бюджета городского округа ФИО1 Нижегородской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через ФИО1 межрайонный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение составлено в окончательной форме 18 июля 2025 года.

Судья И.И. Исаев