Решение по делу № 2А-229/2025 от 06.05.2025

2а-229/2025

62RS0026-01-2025-000136-11

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 мая 2025 года г. Спасск-Рязанский

Спасский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Линевой Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Сулейман А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании транспортного, земельного налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного, земельного налогов и пени, в обоснование административных исковых требований указав, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком ФИО1 начислений образовалась задолженность за транспортный налог с физических лиц в размере 67556 руб. 00 коп. за 2017 год, 2018 год, 2019 год.; земельный налог в размере 2196 руб. 00 коп. за 2019 год; пени в размере 592 руб. 40 коп.

ФИО1 в собственности имеет следующие транспортные средства: прочие самоходные транспортные средства <данные изъяты> (мощность двигателя 82,00 л.с.); автомобиль марки <данные изъяты> (мощность двигателя 140,10 л.с.); автомобиль марки <данные изъяты> (мощность двигателя 77,80 л.с.); автомобиль марки <данные изъяты> (мощность двигателя 209,90 л.с.); автомобиль марки <данные изъяты> (мощность двигателя 140,10 л.с.); автомобиль марки <данные изъяты> (мощность двигателя 163,00 л.с.); автомобиль марки <данные изъяты> (мощность двигателя 128,00 л.с.); автомобиль марки <данные изъяты> (мощность двигателя 231,00 л.с.); автомобиль марки <данные изъяты> (мощность двигателя 61,00 л.с.); автомобиль марки <данные изъяты> (мощность двигателя 176,80 л.с.); автомобиль марки <данные изъяты> (мощность двигателя 240,00 л.с.); автомобиль марки <данные изъяты> (мощность двигателя 128,00 л.с.); автомобиль марки <данные изъяты> (мощность двигателя 224,00 л.с.); автомобиль марки <данные изъяты> (мощность двигателя 125,00 л.с.).

Транспортный налога за 2017 год в размере 2802,00 руб., за 2018 год в размере 2802,00 руб., за 2020 год в размере 61952 руб. не оплачен. За неуплату налога начислены пени в размере 548,49 руб.

Также в собственности ФИО1 имеется земельный участок, адрес: расположенный по адресу: <адрес> За 2019 год земельный налог в размере 2196 руб. не оплачен, за неуплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 14,62 руб., за неуплату налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 29,29 руб.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 29.08.2018 №42330114, №42124902 от 25.07.2019, №50103880 от 01.09.2020 с указанием расчета суммы транспортного налога, земельного налога подлежащего уплате в бюджет.

Межрайонной ИФНС №6 по Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 на общую сумму взыскания 70344,40 рублей.

04.05.2021 мировым судьей судебного участка №38 судебного района Спасского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ №2а-456/2021.

Определением от 25.08.2021 судебный приказ № 2а-456/2021 отменен.

До настоящего времени обязанность об уплате налогов, сборов и пени должником не исполнена.

На основании изложенного, налоговый орган просит восстановить срок обращения в суд с административным исковым заявлением и взыскать с административного ответчика

ФИО1 транспортный налог за 2017, 2018, 2019 годы в размере 67556 руб., земельный налог за 2019 год в размере 2196 руб., пени в размере 592,40 руб.

Определением суда от 13.03.2025 исковое заявление в части исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 годы за транспортное средство марка <данные изъяты> в размере 5604 руб., возвращено истцу.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом своевременно и надлежащим образом, с ходатайством об отложении слушания дела не обращался, при подаче иска просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен судом своевременно и надлежащим образом, с ходатайством об отложении слушания дела не обращался, возражений на иск не представил.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со ст.45,69 НК РФ ненадлежащее или неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пеней. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, а перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения у совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.2 Закона Рязанской области №76-ОЗ от 22.11.2002 «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах. Налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно 10 рублей с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с до 150 л.с. включительно 20 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог отнесен к местным налогам.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Судом установлено, что ФИО1 в 2019 году являлся собственником следующих транспортных средств:

<данные изъяты>

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе ФИО1 (л.д.16), сведениями Госавтоинспекции от 15.04.2025 и не оспаривалось административным ответчиком.

Данное имущество является объектом налогообложения, в связи с чем, на административного ответчика ФИО1 возложена обязанность по уплате налогов.

Также ФИО1 в 2019 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>

После исчисления транспортного налога за 2019 год за указанные автомашины в размере 61952, 00 руб. и земельного налога за указанный земельный участок в размере 2196,00 руб., административным истцом ФИО1 направлено налоговое уведомление: №50103880 от 01.09.2020 (л.д.13).

Ввиду отсутствия в налоговом органе сведений об уплате административным ответчиком ФИО1 налогов, налоговым органом административному ответчику выставлено требование №504 от 18.01.2021 (л.д.32).

Также, в связи неуплатой налогов ФИО1 начислены пени в размере 592,40 руб.

25.08.2021 в связи с поступившими возражениями ФИО1 вынесенный 19.08.2020 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 20.02.2025 (л.д.27).

До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщика не погашено.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ задолженность, числящаяся за налогоплательщиком и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности признается безнадежной к взысканию. Такое право считается утраченным в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Соответственно, наличие судебного решения, которым подтверждена невозможность взыскания задолженности в связи с истечением срока ее взыскания, для налогового органа должно являться достаточным для признания задолженности безнадежной к взысканию и исключения ее из ЕНС лица. В Письме ФНС России от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@ разъяснен аналогичный порядок исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания.

Согласно абз. 2 п.3 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что после вынесения определения об отмене судебного приказа от 25.08.2021, налоговый орган обратился в суд 20.02.2025, то есть по истечении более трех лет, суд приходит к выводу, что истцом пропущен срок обращения в суд, в связи с чем, требования истца удовлетворению не подлежат.

При этом, налоговый орган, как профессиональный участник налоговых правоотношений, осуществляющий возложенные на него обязанности по взысканию в принудительном порядке налогов и сборов, имел возможность реализовать свое право на подачу административного иска в установленные в законе сроки. Налоговая инспекция является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Из правовой позиции, высказанной в Определении от 8 февраля 2007 года N381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, в том числе, после отказа мировым судьей налоговому органу в выдаче судебного приказа, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Доводы налогового органа о последовательности принятии налоговым органом мер по взысканию обязательных платежей, судом отклоняются, поскольку пропущенный срок является значительным и уважительных причин пропуска этого срока истцом не представлено.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании транспортного, земельного налогов и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Спасский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья Ю.А. Линева