Дело № 2а-788/2025

УИД 51RS0009-01-2025-002015-12

Мотивированное решение изготовлено 16 октября 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Кандалакша 02 октября 2025 года

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:

судьи Каторовой И.В.,

при секретаре Шальневой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени и штрафам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС по Мурманской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени и штрафам. В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте, является плательщиком налога на доходы физических лиц. В период с 16.12.2022 по 11.10.2024 являлась индивидуальным предпринимателем, в нарушение налогового законодательства ею не была представлена декларация за 2023 год по форме 3-НДФЛ.

В период с 16.07.2024 по 01.10.2024 налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная проверка. Согласно решению <номер> от 16.12.2024 последней начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 22 100 руб., штраф в размере 1 105 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 3 315 руб. 00 коп., которые своевременно не были погашены.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 выставлено требование <номер> от 15.01.2024 об уплате задолженности в общей сумме 45 939 руб. 79 коп. (недоимка в размере 45 842 руб. 00 коп., пени в размере 97 руб. 79 коп.) со сроком исполнения до 02.02.2024

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налога налоговым органом вынесено решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика от 04.03.2024 <номер> в сумме задолженности на дату его формирования.

В связи с неисполнением требования административный истец обратился к мировому судье судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьёй вынесен судебный приказ № 2а-1417/2025 от 30.04.2025 на общую сумму задолженности 32 707 руб. 43 коп. (недоимка в размере 22 100 руб. 00 коп., пени в размере 6 187 руб. 43 коп. за период с 29.10.2024 по 14.04.2025, штраф в размере 4 420 руб. 00 коп.), который отменён 28.05.2025 на основании заявления налогоплательщика о несогласии с требованиями и частичным погашением ею задолженности в размере 24 032 руб. 30 коп.

Платеж от 07.05.2025 на сумму 24 032 руб. 30 коп. учтен и распределен следующим образом: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 22 100 руб. 00 коп. (остаток задолженности 0 руб. 00 коп., пени в размере 1 935 руб. 30 коп. Кроме того, налоговым органом уменьшена пеня на 15 руб. 47 коп. (остаток задолженности по пени составляет 4 239 руб. 66 коп.). Задолженность по штрафу составила 4 420 руб. 00 коп. (штраф по налогу на доходы физических лиц 1 105 руб. 00 коп. и штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, 3 315 руб. 00 коп.).

Учитывая непогашение налогоплательщиком задолженности по обязательным платежам, УФНС по Мурманской области просит взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 8 659 руб. 66 коп. (из них пени 4 239 руб. 66 коп. за период с 29.10.2024 по 14.04.2025; штраф по налогу на доход физических лиц 1 105 руб. 00 коп., штраф за налоговое правонарушение 3 315 руб. 00 коп.).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Изучив материалы настоящего дела, материалы дела № 2а-1417/2025, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

Исчисление и уплата налога на доходы, полученные индивидуальными предпринимателями производятся в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таим образом, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год должна была быть предоставлена не позднее 02.05.2024.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С 01.01.2023 законодателем введено понятие единого налогового платежа и единого налогового счета.

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6).

Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Как установлено решением налогового органа <номер> от 16.12.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, административный ответчик ФИО1 в нарушение статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации не представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год. Налоговым органом начислен налог на доходов физических лиц за 2023 года в размере 22 100 рублей. В связи с допущенным налоговым нарушением ФИО1 также была привлечена к ответственности с назначением штрафов в размере 3 315 руб. и 1 105 руб.

В установленный срок о налогах и сборах начисленная сумма налога и сумма штрафа ФИО1 не погашена.

За несвоевременную уплату сумм налога на доходы физических лиц за 2023 год в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислена пеня, которая за период с 29.10.2024 по 14.04.2025 составила 4 239 руб. 66 коп.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование <номер> от 15.01.2024 об уплате задолженности в сумме 45 939 руб. 79 коп., в том числе недоимка в размере 45 842 руб. 00 коп., пени – 97 руб.79 коп. с указанием срока его исполнения до 02.02.2024.

Из материалов дела следует, что требование направлено через Личный кабинет налогоплательщика и получено им 22.01.2024, однако в установленный срок ФИО1 не исполнено.

В связи с указанным, в соответствии со статьями 46,48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение от 04.03.2024 <номер> о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика в сумме задолженности на дату его формирования. Решение направлено административному ответчику по месту регистрации, что подтверждается списком почтовых отправления от 14.03.2024 <номер>.

Судебным приказом № 2а-1417/2025 от 30.04.2025 с ФИО1 взысканы недоимка по налогу в размере 22 100 руб., пени в размере 6 187 руб. 43 коп., штраф в размере 4 420 руб., госпошлина в размере 2 000 руб. Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Кандалакшского судебного района от 28.05.2025.

07.05.2025 ФИО1 произведено частичное погашение задолженности в размере 24 032 руб. 30 коп., которая учтена в составе единого налогового платежа и распределен в погашение задолженности в соответствии с требованиями п.8. ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 22 100 руб. 00 коп., пени – 1 932 руб. 30 коп.

07.05.2025 уменьшена пеня на 15 руб. 47 коп, в связи с чем задолженность по пени за период с 29.10.2024 по 14.04.2025 составила 4 239 руб. 66 коп., задолженность по штрафу – 4 420 руб., в том числе 1 105 руб. 00 коп. штраф по налогу на доходы физических лиц и штраф за налоговые правонарушения в размере 3 315 руб. 00 коп.

04.08.2025 административный ответчик принимала участие в судебном заседании, не возражала против произведенных административным истцом начислений. Ходатайствовала об отложении судебного заседания для добровольно исполнения требований.

26.09.2025 административным ответчиком произведена оплата задолженности по недоимке на сумму 8 659 руб. 66 коп, что подтверждается платежным поручением <номер> от 26.09.2025.

Учитывая, что административный истец не отказался от иска в соответствии с положениями статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, требования истца подлежат удовлетворению без привидения к исполнению в исполненной части.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера при цене иска до 100 000 руб. коп. составляет 4 000 руб. 00 коп.

Учитывая, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования были удовлетворены ответчиком добровольно после предъявления иска, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <номер>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области в доход бюджета задолженность по пени и штрафам в размере 8 659 рублей 66 копеек.

В связи с добровольным удовлетворением требований решение суда в части взыскания задолженности в размере 8 659 рублей 66 копеек к исполнению не приводить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Кандалакшский районный суд Мурманской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья И.В. Каторова