РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 года п. Жигалово

Жигаловский районный суд Иркутской области в составе: председательствующего Бакшеевой Т.А.,

при секретаре ФИО6

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-8/2023 по административному иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец - межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области обратился в Жигаловский районный суд с иском к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций, указав в обоснование своих требований, что административный ответчик ФИО2 ИНН № с <Дата> по <Дата> осуществлял предпринимательскую деятельность. Должник ФИО2, состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 16 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Порядок определения и размера страховых взносов предусмотрен положениями ст. 430 НК РФ. Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составляют следующий размер:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 тела, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года,

- в случае, если величина дохода плетельщика за расчетный период превышает 330 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Обязанность по уплате страховых взносов в срок, предусмотренный налоговым законодательством, должником не исполнена, в связи с чем инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования № от <Дата>, № от <Дата>, № от <Дата>, № от <Дата>, № от <Дата>, №от <Дата>, № от <Дата>, № от <Дата>, № от <Дата>, № от <Дата>, № от <Дата>.

Для физических лиц в РФ установлена следующие виды налогов, обязательных к уплате на территории соответствующих субъектов РФ, и территориях соответствующих муниципальных образований:

-региональные (транспортный налог) ст. 363 (гл. 28) НК РФ;

- местные (налог на имущество физических лиц - ст. 409 (гл. 32) НК РФ, земельный налог – ст.397 (гл. 3) НК РФ).

Должник имеет в собственности следующие имущественные объекты и соответственно является налогоплательщиком соответствующего налога:

Земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

На основании представленных регистрирующими органами сведений налоговым органом в соответствии с п.З ст. 52 НК РФ был исчислен налог и направлено в адрес налогоплательщика уведомление № от <Дата>, № от <Дата> об уплате налогов, в котором указан расчет начисленных сумм налогов, подлежащих уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налогов.

Налогоплательщик своевременно сумму земельного налога не оплатил, в связи с чем, налоговым органом на основании ст.75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования уплате налога.

Мировым судьей по заявлению налогового органа вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку налоговым органом срок для обращения с таковым заявлением пропущен.

Просит суд восстановить пропущенный срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением.

Взыскать с ФИО3, ИНН № задолженность по обязательным платежам в размере 99 315.94 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный периоды начиная, с <Дата>: за 2017 год налог в размере 23400,00 руб., за 2018 год налог в размере 26545,00 руб., за 2019 год налог в размере 29354,00 руб.,

пени в размере 2 008.12 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <Дата>: за 2017 год налог в размере 4 950,00 руб., за 2018 год налог в размере 5840,00 руб., за 2019 год налог в размере 6884,00 руб., пеня в размере 399,07 руб., за 2015,2016 год земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 262,00, пеня в размере 33,75 руб.

Представитель административного истца - межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области, ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения данного гражданского дела были уведомлены надлежащим образом. Истцом представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, учитывая требования ст.150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему:.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования содержатся в статье 23 Налогового Кодекса РФ.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО2 в период с <Дата> по <Дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховым взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с <Дата> полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

С <Дата> вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, регулируются главой 34 НК РФ.

Фиксированные платежи начисляются авансами, без предоставления расчетов (деклараций), в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с абзацем 1 п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с абзацем 2 п. 5 ст. 430 НК РФ за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно абзацу 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

ФИО1 установленные налоговым законодательством суммы страховых взносов за период 2018-2020 г. в установленный законом срок в полном объеме не оплатил.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате налогов в установленный законодательством срок) не была исполнена, в соответствии с п.1 ст. 45. 69. 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате недоимки по налогам и соответствующих сумм пени № от <Дата>, срок уплаты налога в требовании обозначен до <Дата>, № от <Дата>, срок уплаты налога в требовании обозначен до <Дата>, № от <Дата>, срок уплаты налога в требовании обозначен до <Дата>, № от <Дата>, срок уплаты налога в требовании обозначен до <Дата>, № от <Дата>, срок уплаты налога в требовании обозначен до <Дата>, № от <Дата>, срок уплаты налога в требовании обозначен до <Дата>.

Доказательства направления вышеуказанных налоговых требований налогоплательщику истцом не представлены.

Учитывая, что ответчиком обязанность по уплате налогов своевременно не исполнена, налоговым органом начислено пени по неуплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере начиная с <Дата> за период с <Дата> по <Дата> в сумме 31,35 руб., и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с <Дата> по <Дата> в сумме 134,54 рублей.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

В этой связи в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

Земельный налог рассчитан по формуле: кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка*факт, время владения (мес.).

За налоговый период 2015-2016 год сумма земельного налога составляет 262,00 рубля, а именно за 2015 год в размере 181,00 (80578 х 1/1х 0,3% х 9/12) + за 2016 год в размере 81,00 (80578 х 1/1х 0,3% х 4/12).

В адрес налогоплательщика направлены уведомления: № от <Дата> об уплате налогов в срок до <Дата>, № от <Дата> об уплате налогов в срок до <Дата>.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от <Дата>, срок уплаты налога в требовании обозначен до <Дата>.

Направление налогового требования подтверждается представленным в материалы дела списком почтовых отправлений от <Дата>, (номер идентификатора №).

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность не погашена, инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу за период с <Дата> по <Дата> в сумме 6,94 руб., за период с <Дата> по <Дата> в сумме 2,12 руб., за период с <Дата> по <Дата> в сумме 2,68 руб., за период с <Дата> по <Дата> в сумме 4,94 руб., за период с <Дата> по <Дата> в сумме 2,15 руб., за период с <Дата> по <Дата> в сумме 1,59 руб. Всего 20,42 руб.

В связи с неуплатой ответчиком задолженности по налогам, обязательным страховым взносам в добровольном порядке, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Проверив соблюдение порядка и срока взыскания страховых взносов и налогов, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате обязательных платежей и земельного налога.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент возникновения недоимки), по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате недоимки по налогам и соответствующих сумм пени № от <Дата> по страховым взносам за 2017 год в размере 36238,00, пени в размере 166,09 руб., срок уплаты в требовании обозначен до <Дата>, № от <Дата>, по страховым взносам за 2018 год в размере 32385,00, срок уплаты в требовании обозначен до <Дата>, № от <Дата>, по страховым взносам за 2017 год пени в размере 867,13 руб., срок уплаты в требовании обозначен до <Дата>, № от <Дата>, по страховым взносам за 2017 год пени в размере 1037,61 руб., срок уплаты в требовании обозначен до <Дата>, № от <Дата>, по страховым взносам за 2017 год пени в размере 83,50 руб., срок уплаты в требовании обозначен до <Дата>, № от <Дата>, земельного налога за 2017 год в размере 262,00 руб., пени 13,33 руб., срок уплаты в требовании обозначен до <Дата>.

Таким образом, суд приходит к выводу, что установленный законом шестимесячный срок, с учетом времени, предоставленного для исполнения последнего из названных требований, истек <Дата>.

С настоящим административным иском административный истец обратился <Дата>, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

Кроме того, как указано административным истцом в исковом заявлении, что в выдаче судебного приказа отказано в связи с пропуском срока.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Кроме того, инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года N 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

При этом следует учитывать правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, ст. 286 – 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций, в сумме 99315.94 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Жигаловский районный суд в течение одного месяца с момента принятия решения в окончательной форме, с 21 февраля 2023 года.

Председательствующий: Т.А. Бакшеева

<данные изъяты>

<данные изъяты>