Решение по делу № 2А-724/2025 от 28.02.2025

Дело №2а-724/2025

УИД: 86RS0007-01-2025-000224-57

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налоговой задолженности:

- пени в размере 129,79 руб. с 16.07.2024 по 05.08.2024 (21 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого-участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ, в виде дивидендов за 4 кв. 2023 года на сумму 11061 руб.;

- пени в размере 40,66 руб. с 18.05.2024 по 05.08.2024 (35 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год на сумму 2117,52 руб.;

- пени в размере 17,20 руб. с 18.05.2024 по 17.06.2024 (7 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде - дивидендов) за 1 кв.2023 года на сумму 6905 руб.;

- пени в размере 65,24 руб. с 18.05.2024 по 17.06.2024 (32 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2 кв.2023 года на сумму 8781 руб.;

- пени в размере 1 075,26 руб. с 18.05.2024 по 05.08.2024 (80 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ виде дивидендов) за 3 кв.2023 года на сумму 29781 руб.;

- пени в размере 1980,38 руб. с 18.05.2024 по 05.08.2024 (80 дн.), начисленные на недоимку по страховому взносу предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 45 842 руб., на общую сумму 3308,53 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком и состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 25.09.2006 по настоящее время, номер в реестре адвокатов 86/704.

Указывает, что налогоплательщиком в порядке ст. 228 НК РФ не уплачен налог. Кроме того, налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год по сроку уплаты 01.07.2024 в размере 2 117,52 руб. (511752.02 руб.- 300 000 руб. (п.2 ст.432 НК РФ) = 211 752,02 руб. х 1%.

В уставленный срок уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год по сроку уплаты 01.07.2024 в размере 2 117,52 руб. не произведена. Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее - ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга. Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

На основании статьи 69 Налогового кодекса налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1429 на сумму отрицательного сальдо в размере 164 781,20 руб., со сроком исполнения 17.07.2023 (получено 29.05.2023 в ЛК НП). В установленный срок не исполнено.

Инспекцией на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности. Мировым судьёй судебного участка № 1 Нефтеюганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 16.09.2024 № 2а-504-2001/2024, который на основании возражений должника 18.10.2024 отменен.

Кроме того, налоговым органом обеспечено принятие мер взыскания задолженности в части основного долга с налогоплательщика в судебном порядке, в том числе: по НДФЛ за 1 квартал 2023 года в размере 6905 руб., по НДФЛ за 2 квартал 2023 года в размере 8781 руб. (судебный приказ от 24.06.2024 № 2а-402-2001/2024.

20.01.2025 административное исковое заявление поступило в Нефтеюганский районный суд в электронном виде.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №10 по ХМАО-Югре не явился, о дне и месте слушания дела был надлежаще извещен.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 также не явился, о дне и месте слушания дела надлежаще извещался, направил в суд платежные поручения об уплате задолженности по пени на общую сумму 3308,53 руб.

Признав извещение сторон надлежащим, а явку необязательной, на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд провел судебное заседание в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты (пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса).

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком, и состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 25.09.2006 по настоящее время, номер в реестре адвокатов 86/704.

В силу абз. 4 пп. 1 п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики уплачивают страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, -в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса).

Согласно п. 2 ст.432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Налогоплательщиком не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год по сроку уплаты 01.07.2024 в размере 2117,52 руб. (511 752.02 руб.- 300 000 руб. (п.2 ст.432 НК РФ) = 211 752,02 руб. х 1%.)

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст. 227 Налогового кодекса, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).

22.04.2024 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год с суммой налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет в сумме 66 528 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно абз. 2 п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федеральным законом № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направление налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса (в ред. Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса).

Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок), утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Таким образом, взыскание задолженности за счет имущества физического лица в соответствии с положениями статей 46 и 48 Налогового кодекса РФ производится в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа.

В установленный срок уплата НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком не произведена, в связи с чем, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В адрес налогоплательщика посредствам сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1429 на сумму отрицательного сальдо в размере 164 781,20 руб., со сроком исполнения 17.07.2023, в том числе: недоимки по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса за 2019 год, за 2021 год, 2022 год на сумму 133 071,00 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 14 841,68 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766,00 руб.; пени на сумму 8 102,52 руб.

Инспекцией на основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности в размере отрицательного сальдо 3308,53 руб. за период 17.05.2024 по 04.08.2024.

16.09.2024 мировым судьёй судебного участка № 1 Нефтеюганского судебного района ХМАО - Югры по требованию налоговой службы вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени № 2А-504-2001/2024.

18.10.2024 судебный приказ от 16.09.2024 № 2А-504-2001/2024 мировым судьей отменен на основании поданных возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

Настоящий административный иск поступил в Нефтеюганский районный суд ХМАО-Югры 20.01.2025 в электронном виде.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки по налогам, начисленным за 2023 год, не нарушены, при этом за период неисполнения обязанности по оплате указанной недоимки подлежат начислению пени.

10.02.2025 ФИО1 произвел оплату пени в совокупном размере 3308,53 руб., в подтверждение чего представил соответствующие платежные поручения от 10.02.2025 с указанием назначения каждого платежа:

- № от 10.02.2025 с назначением платежа: «пени на сумму 1980,38 руб., за период с 18.05.2024 - 05.08.2024 начисленной на недоимку по страховому взносу за 2023 год в размере 45842 руб.»;

- № от 10.02.2025 с назначением платежа: «пени на сумму 1075,26 руб., за период с 18.05.2024- 05.08.2024 начисленной на недоимку по НДФЛ за 3 квартал 2023 года в размере 29781 руб.»;

- № от 10.02.2025 с назначением платежа: пени на сумму 65,24 руб., за период с 18.05.2024 -17.06.2024 начисленной на недоимку по НДФЛ за 2 квартал 2023 года в размере 8781 руб.»;

- № от 10.02.2025 с назначением платежа: пени на сумму 17,20 руб., за период с 18.05.2024 -17.06.2024 начисленной на недоимку по НДФЛ за 1 квартал 2023 года в размере 6905 руб.»;

- № от 10.02.2025 с назначением платежа: пени на сумму 40,66 руб., за период с 18.05.2024 -05.08.2024 начисленной на недоимку по страховому взносу на ОПС с дохода более 300 000 руб. 2023 года на сумму 21117,52 руб.»;

- № от 10.02.2025 с назначением платежа: пени на сумму 129,79 руб., за период с 16.7.2024 -05.08.2025 начисленной на недоимку по НДФЛ за 4 квартал 2023 года в размере 11061 руб.».

А поскольку плательщиком налога и пени при оплате денежных средств указана информация, идентифицирующая платежи, то есть указан налоговый период и наименование налога, то суд приходит к выводу о том, что ответчик фактически иск признал и исполнил его добровольно после подачи иска в суд.

Принимая во внимание, что административный иск подан к ответчику обоснованно и на законных основаниях, суд удовлетворяет требования налогового органа и взыскивает налоговую задолженность, но в связи с добровольной ее оплатой налогоплательщиком признает решение суда исполненным, что влечет исключение указанной задолженности на едином налоговом счете налогоплательщика.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по:

- пени в размере 129,79 руб. с 16.07.2024 по 05.08.2024 (21 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого-участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ, в виде дивидендов) за 4 кв.2023 год на сумму 11061 руб.;

- пени в размере 65,24 руб. с 18.05.2024 по 17.06.2024 (32 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов,, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2 кв.2023 год на сумму 8 781 руб.;

В связи с добровольной оплатой административным ответчиком налоговой задолженности, решение суда признать исполненным.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий Э.В. Ахметова