№ 2а-1421/2023
УИД 18RS0004-01-2023-000539-66
Решение
Именем Российской Федерации
7 апреля 2023 года г. Ижевск
Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Петуховой О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому в связис применением патентной системы налогообложения и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1, которым просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц в размере 909 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике.
На основании п.5 ст.226 НК РФ налоговым агентом ООО «ТРАСТ» в Инспекцию была представлена справка №2026 от 21.02.2017 о доходах физического лица в отношении ФИО1 за 2016 год, код дохода - 2610 (Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей). Согласно представленной справке, сумма налога на доходы, исчисленная с сумм дохода за 2016 г., облагаемых налогом по ставке 35%, составила – 560,93 руб., сумма налога, исчисленная налоговым агентом за 2016 г. - 196 руб., сумма налога удержанная - 0 руб. (п.5.1, 5.3, 5.4 справки формы 2-НДФЛ).
ООО «ТРАСТ» в Инспекцию была представлена справка №2804 от 11.02.2018 о доходах физического лица в отношении ФИО1 за 2017 год, код дохода - 2610 (Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, олученными оторганизаций или индивидуальныхпредпринимателей).Согласно представленной справке, сумма налога на доходы, исчисленная с сумм дохода за 2017 г., облагаемых налогом по ставке 35%, составила - 2038 руб., сумма налога, исчисленная налоговым агентом за 2017 г. - 713 руб., сумма налога удержанная - 0 руб. (п.5.1,5.3, 5.4 справки формы 2-НДФЛ).
Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №42696928 от 28.08.2018 с предложением уплатить имеющуюся задолженность по налогу на доходы физических лиц в срок до 03.12.2018.В установленный в налоговом уведомлении срок, налог ответчиком не уплачен.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени №34205 от 10.12.2018.
В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 3 Индустриального района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ №2а-2256/2022 от 14.07.2022. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ №2а-2256/2022 от 14.07.2022 был отменен определением суда от 23.08.2022.
Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения административного истца в суд с настоящим иском.
Определением суда от 09.02.2023 иск принят к производству, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства, сторонам установлен срок для предоставления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований не позднее 09.03.2023; установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, не позднее 06.04.2023; разъяснено, что решение в порядке упрощенного производства будет вынесено после указанного срока на основании представленных сторонами доказательств.
Копия определения получена представителем административного истца 24.03.2023, административным ответчиком 25.03.2023.
Возражения сторонами не представлены.
Суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства в письменной форме, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 3 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания, и перечисления налогов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ налоговыми агентами, на которыхвозложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммыналогов, признаются, в частности, российские организации, от которых или в результатеотношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса.
Пунктом 7 статьи 226 НК РФ установлено, что совокупная сумма налога, исчисленная иудержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Согласно статье 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учете.
На основании п.5 ст.226 НК РФ налоговым агентом ООО «ТРАСТ» в Инспекцию была представлена справка №2026 от 21.02.2017 о доходах физического лица в отношении ФИО1 за 2016 год, код дохода - 2610 (Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей). Согласно представленной справке, сумма налога на доходы исчисленная с сумм дохода за 2016 г., облагаемых налогом по ставке 35%, составила - 560.93 руб., сумма налога, исчисленная налоговым агентом за 2016 г. - 196 руб., сумма налога удержанная - 0 руб. (п.5.1, 5.3, 5.4 справки формы 2-НДФЛ).
ООО «ТРАСТ» в Инспекцию была представлена справка №2804 от 11.02.2018 о доходах физического лица в отношении ФИО1 за 2017 год, код дохода - 2610 (Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей). Согласно представленной справке, сумма налога на доходы, исчисленная с сумм дохода за 2017 г., облагаемых налогом по ставке 35%, составила - 2038 руб., сумма налога, исчисленная налоговым агентом за 2017 г. - 713 руб., сумма налога удержанная - 0 руб. (п.5.1, 5.3, 5.4 справки формы 2-НДФЛ).
В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В пункте 5 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Пунктом 6 статьи 228 Кодекса установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от -Дата- с предложением уплатить имеющуюся задолженность по налогу на доходы физических лиц в срок до 03.12.2018, что подтверждается списком заказных писем (л.д.14).
В установленный в налоговом уведомлении срок налог ответчиком не уплачен
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени №34205 от 10.12.2018 с предложением добровольно уплатить имеющуюся задолженность в срок до 29.01.2019 (л.д.11).
В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование №34205 от 10.12.2018об уплате налога по состоянию на 10.12.2018 со сроком исполнения до 29.01.2019. Общая сумма недоимки по указанному требованию не превысила 3000 руб.
Следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция могла обратиться в срок до 29.07.2022(29.01.2019 + 3 года 6 месяцев).
Мировым судьей судебного участка № 3 Индустриального района г.Ижевска14.07.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога в размере 909 руб.
Определением мирового судьи от 23.08.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Обращение в суд с настоящим иском последовало 09.02.2023.
Таким образом, срок обращения с настоящим иском в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, административным истцом соблюден.
При указанных обстоятельствах исковые требования МРИФНС № 8 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход бюджета МО «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобождении при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике к ФИО1 удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения(ИНН №)в доход бюджета, получатель –Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области г. Тула, УФК по Тульской области, счет № №,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом, КБК № недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 909 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину за рассмотрение настоящего дела в суде в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.
Судья О.Н. Петухова