Административное дело № 2а-259/2023

УИД 09RS0002-01-2022-001384-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 февраля 2023 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Дядченко А.Х., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на добавленную стоимость на товары, недоимки и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный истец просит взыскать с ФИО1, № по: - Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пеня в размере 615 253.02 руб. по КБК18210301000012100110ОТМО91635101; - Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): пеня в размере 618 343.37 руб. по КБК18210501021012100110ОКТМО91635435; на общую сумму1 233 596.39 рублей.

Рассмотрение административного дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов административного дела, административный ответчик ФИО1 с 11.09.2013 по 18.01.2017 года был зарегистрирован в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Карачаево-Черкесской Республике (369000, КЧ, г. <адрес>) в качестве индивидуального предпринимателя. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Карачаево-Черкесской Республике в период с 11.09.2013 по 18.01.2017 года осуществляла контроль за соблюдением ИІІ ФИО1 законодательства РФ о налогах и сборах правильности исчисления, своевременности перечисления и уплаты налогов и сборов бюджеты различных уровней возникших с осуществлением предпринимательской деятельности.

В феврале 2017 года физическое лицо ФИО1 зарегистрировался по адресу места жительства: 369324, Карачаево-Черкесская Республика, <адрес>, а. Сары-Тюз. <адрес>. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Карачаево-Черкесской Республике 3 были переданы (выгружены) база данных контейнер (далее: БДК) налоговых обязательств налогоплательщика, связи с миграцией в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №1 по Карачаево-Черкесской Республике (369300, КЧР, <адрес>).

Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №1 по Карачаево-Черкесской Республике были открыты карточки расчетов с бюджетом (далее: КРСБ) по налогу на добавленную стоимость (далее: НДС) и по Налогу, взимаемому с налогоплательщика выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов (далее: Налог по УСН) в отношении ФИО1 Согласно поступившей из другого налогового органа БДК у ФИО1 числится задолженность по НДС в сумме4 024048,30 руб. в том числе недоимка в размере2 595 502руб., пеня в размере 648 753,30 руб. и штраф в размере 779793 руб. по КБК 1821030100001000011OKTMO91635101.

В последствии, в соответствии со ст. 12 Федерального Закона от 28.12.2017 г. №436-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» были списаны частично недоимка и частично пеня по НДС. В результате задолженность по НДС составила в сумме 1 399 260,55 руб. в том числе недоимка в размере 709 руб., пеня в размере 618 758,55 руб. и штраф в размере 779 793 руб.

Согласно поступившей из другого налогового органа БДК у ФИО1 числится задолженность по налогу по УСН в сумме 3 796 247,42 руб. в том числе недоимка2 443 239,50 руб., пеня в размере 742 174,92 руб. и штраф в размере 610 833 руб., по КБК1821050102101000011ОКТМО91635435.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, статей 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

За период с 28.11.2014г. по 01.10.2018г. пеня по НДС составила 618 758.55 руб. За период с 01.03.2016г. по 01.10.2018г. пеня по Налогу по УСН составила 618343,37 руб. Однако, в связи с перерасчетом пеня по НДС была частично уменьшена. Таким образом, задолженность ответчика ФИО1 по НДС и налогу по УСН составила в сумме1 233 596,39 руб. в том числе в размере 615 253,02 руб. пеня по НДС, в размере 618343,37 руб. пеня по налогу по УСН.

Административным ответчиком расчет не оспорен.

Административным истцом налогоплательщику ФИО1 было направлено требование от 18.10.2018 № 758 об уплате пени по НДС и налогу по УСН, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Как указано в ст. 58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Данные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов, пеней и штрафов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Поскольку ФИО1 не уплатил налог в установленный срок, административным истцом ответчику было направлено 18.10.2018 № 758 об уплате пени по НДС и налогу по УСН.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Из установленных судом обстоятельств дела следует, что административный ответчик является налогоплательщиком, при этом обязанность по уплате налогов в полном объеме и в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 НК РФ. Согласно абз. 1 ч. 1 указанной статьи обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица вправе налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела 18.03.2021 года мировым судье судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР был вынесен судебный приказ о взыскании налога и пени с ФИО1

Определением от 20.12.2021 г. мирового судьи судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР судебный приказ от 18.03.2021 г. отменен.

Административное исковое заявление поступило в суд 20 июня 2022 года, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, процессуальный срок на подачу искового заявления в суд налоговым органом не пропущен.

Исходя из положений вышеприведенных правовых норм, учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обоснован и полежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины по настоящему административному иску, рассчитанный на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 14367 рублей.

В соответствии со статьями 103, 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, государственная пошлина, подлежащая уплате при подаче административного искового заявления, от уплаты которой налоговый орган освобожден на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования <адрес>-Черкесской Республики.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 и 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республикенедоимки по: - налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пеня в размере 615253,02 руб. по КБК18210301000012100110ОТМО91635101; - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): пеня в размере 618343,37 руб. по КБК18210501021012100110ОКТМО91635435; на общую сумму1 233596,39 рублей (один миллион двести тридцать три тысячи пятьсот девяносто шесть рублей 39 копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 14367 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Мотивированное решение изготовлено 27.02.2023 года.

Судья Черкесского городского суда КЧР А.Х. Дядченко