Решение по делу № 2А-4804/2022 от 14.10.2022 - о взыскании: недоимки по страховым взносам на ОМС за 2016-2019 годы, недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017-2019 годы, пеней на общую сумму 92 574 рубля 25 коп.

УИД 50RS0042-01-2021-009076-30

Дело №2а-4804/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14.10.2022 года г. Сергиев Посад

Московской области

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Соболевой О.О.,

при секретаре Бундан А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сергиеву Посаду Московской области к маркухина о взыскании: недоимки по страховым взносам на ОМС за 2016-2019 годы, недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017-2019 годы, пеней на общую сумму 92 574 рубля 25 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по г. Сергиеву Посаду обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании: недоимки по страховым взносам на ОМС за 2016-2019 годы, недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017-2019 годы, пеней на общую сумму 92 574 рубля 25 коп.

Требования административного истца основаны на том, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не исполнила обязанность по уплате установленных законом налогов и сборов, в частности: страховых взносов на ОМС за 4 квартал 2016 года – 3 740 рублей, пеней на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 696 рублей 30 коп., страховых взносов на ОМС за 2017-2019 годы – 14 361 рубль, страховых взносов на ОПС за 2017-2019 годы – 72 164 рубля 38 коп., пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 611 рублей 89 коп. Выставленные административному ответчику требования не исполнены, судебный приказ о взыскании недоимок и пеней отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Обратившись в суд в порядке административного искового производства ДД.ММ.ГГГГ, инспекция просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность в общей сумме 92 574 рубля 25 коп. (л.д.4-8).

Ранее постановленные по административному делу в порядке упрощенного производства на основании части 7 статьи 150, пункта 4 части 1 статьи 291 КАС РФ судебные акты (л.д.75-86) отменены в апелляционном порядке по апелляционной и частной жалобе обеих сторон ДД.ММ.ГГГГ (л.д.130-134), дело возвращено в суд первой инстанции ДД.ММ.ГГГГ (титульный лист), принято к производству определением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ и назначено к рассмотрению в обычном порядке в судебном заседании (л.д.138).

Представитель административного истца в заседание не явился, извещен (л.д.151-152), его явка обязательной судом не признана.

Административный ответчик ФИО1 в заседание явилась, против удовлетворения административного иска возражала, сославшись на пропуск административным истцом срока принудительного взыскания задолженности в бюджет и несогласие в начислением страховых взносов. При этом, своих расчетов суду не привела, на вопрос суда пояснила, что страховые взносы за спорные периоды не вносила.

Изучив доводы административного иска, заслушав возражения административного ответчика, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа по следующим основаниям.

По данным ЕГРИП ФИО1 обладала статусом индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-21).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ей выставлено требование №, содержащее указание на необходимость уплатить в бюджет недоимку по страховым взносам на ОМС за 4 квартал 2016 года в размере 3 796 рублей 85 коп. и начисленные на указанную недоимку пени 245 рублей 78 коп. (л.д.22-23). Требование выставлено в личном кабинете налогоплательщика с указанием срока уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ и вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24).

Аналогичным способом ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где отражены недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 4 590 рублей и на ОПС за тот же период в размере 23 400 рублей, а также начисленные пени на недоимку по ОМС за 4 квартал 2016 года в сумме 195 рублей 13 коп. Задолженность подлежала оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а требование вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-27).

В выставленном по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ требовании № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ указано на сохранившиеся недоимки: по взносам на ОПС за 2017 год в размере 23 400 рублей и начисленным на нее пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 611 рублей 89 коп. согласно приложенному расчету, по взносам на ОМС за 4 квартал 2016 года в сумме 3 796 рублей 85 коп. и пеням в размере 259 рублей 05 коп. (л.д.28-31).

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ содержит указание на недоимку ФИО1 по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 26 545 рублей, пеням на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 рублей 43 коп., недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 5 840 рублей и начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеням в размере 16 рублей 60 коп. (л.д.32-35).

Из требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 не заплатила страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6 884 рубля, в связи с чем на недоимку начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 рублей 91 коп., а также имеет недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 29 354 рубля, на которую за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 55 рублей 04 коп. (л.д.36-39).

Таким образом, ФИО1 допустила просрочку уплаты страховых взносов на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по 2019 год включительно на общую сумму 21 110 рублей 85 коп. из расчета: 3 796,85+4 590+5 840+6 884; а также просрочку уплаты страховых взносов на ОПС за период с 2017 по 2019 год включительно на общую сумму 79 299 рублей из расчета: 23 400+26 545+29 354.

Как указывает административный истец, и это не опровергнуто в установленном порядке административным ответчиком, по состоянию на день разрешения настоящего спора за ФИО1 сохраняется задолженность ввиду частичной уплаты обязательных платежей: по страховым взносам на ОМС за 4 квартал 2016 года в размере 3 740 рублей 28 коп., пеням на данную недоимку – 696 рублей 30 коп., по страховым взносам на ОМС за 2017-2019 годы – 14 361 рубль, по страховым взносам на ОПС за 2017-2019 годы – 72 164 рубля 38 коп., пеням на указанную недоимку – 1 611 рублей 89 коп. (л.д.7-8).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования – индивидуальные предприниматели и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Порядок внесения и размеры страховых взносов на ОПС и ОМС установлены статьями 430 и 432 НК РФ.

В частности, статья 432 НК РФ предусматривает, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, применения иных мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

При этом, в силу требований налогового законодательства уплата ИП страховых взносов осуществляется независимо от возраста, состояния здоровья, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Налоговое уведомление об уплате страховых взносов налогоплательщику не направлялось, поскольку пункт 1 статьи 432 НК РФ предписывает налогоплательщику – индивидуальному предпринимателю исчислять налог самостоятельно по правилам, установленным статьей 430 НК РФ.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных названным Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

ФИО1 для получения требования на бумажном носителе в налоговый орган в установленном порядке не обращалась постольку, поскольку об обратном ею не заявлено.

Таким образом, административным истцом исполнена обязанность по выставлению налогоплательщику требования надлежащим образом.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, – в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В указанные в требованиях сроки задолженность ФИО1 не погашена, в связи с чем налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 227 Сергиево-Посадского района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки. Судебный приказ, вынесенный 13.07.2021 года, отменен определением мирового судьи от 11.08.2021 года в связи с поступлением от административного ответчика письменных возражений относительно исполнения.

Указанное стало поводом к обращению инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области в Сергиево-Посадский городской суд с аналогичными требованиями в порядке административного искового производства.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд являются основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В то же время, административный истец просит восстановить ему пропущенный процессуальный срок в порядке части 1 статьи 95 КАС РФ. В обоснование своего ходатайства ссылается на то, что срок пропущен по уважительной причине, а именно, ввиду значительного объема документооборота, требующего дополнительного времени для формирования данных заявлений и соответствующего пакета документов.

В соответствии с частью 1 статьи 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Поскольку судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в суд в порядке административного искового производства налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах 6 месяцев, суд приходит к выводу, что процессуальный срок на взыскание недоимок и пеней в порядке административного искового производства инспекцией ФНС по городу Сергиеву Посаду не пропущен.

Административный ответчик ФИО1 не представила суду доказательств исполнения налоговой обязанности по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2016-2019 годы вопреки положениям статьи 62 КАС РФ, расчет административного истца мотивированно не оспорила, собственного расчета не представила. В этой связи, недоимки и пени подлежат взысканию.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 8 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Поскольку административный истец согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ при подаче иска освобождался от уплаты госпошлины, административный ответчик не представил суду доказательств тому, что имеет льготы по оплате госпошлины, то с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 2 977 рублей 23 коп., подсчитанная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, исходя из размера удовлетворенных судом требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290-291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сергиеву Посаду Московской области к маркухина о взыскании: недоимки по страховым взносам на ОМС за 2016-2019 годы, недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017-2019 годы, пеней на общую сумму 92 574 рубля 25 коп. удовлетворить.

Взыскать с маркухина в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Сергиеву Посаду Московской области: недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2016 года – 3 740 рублей, пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 696 рублей 30 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы – 14 361 рубль, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы – 72 164 рубля 38 коп., пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 611 рублей 89 коп., а всего взыскать 92 574 (девяносто две тысячи пятьсот семьдесят четыре) рубля 25 коп.

Взыскать с маркухина в бюджет Сергиево-Посадского городского округа Московской области госпошлину за рассмотрение административного дела 2 977 (две тысячи девятьсот семьдесят семь) рублей 23 коп.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 28.10.2022 года.

Судья - О.О. Соболева