Решение по делу № 2А-1279/2023 от 28.08.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 августа 2023 года город Тула

Советский районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Дорохиной А.О.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Толстолыткиной А.Ю.,

рассмотрев в помещении Советского районного суда г.Тулы в открытом судебном заседании административное дело №71RS0028-01-2023-001228-58 (производство №2а-1279/2023) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, уточненным в процессе рассмотрения дела, в котором просило взыскать с ответчика в их пользу задолженность по пени по налогам в размере 23 716 руб. 70 коп.

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно базе данных налоговых органов, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 30.12.2017 по 09.11.2020 года.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ФИО1 в указанный период являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год: на обязательное пенсионное страхование – 23274,19 руб., на обязательное медицинское страхование – 4565,32 руб., за 2018 год: на обязательное пенсионное страхование – 26545 руб., на обязательное медицинское страхование – 5840 руб., за 2019 год: на обязательное пенсионное страхование – 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование- 6884 руб., за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование – 17439,62 руб., на обязательное медицинское страхование- 7232,32 руб.

В период ведения ФИО1 индивидуальной предпринимательской деятельности в связи с неуплатой страховых взносов за расчетные периоды 2017-2019 годы взыскание производилось в порядке ст. 46, 47 НК РФ. В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за расчетные периоды 2017-2019 годы по требованию об уплате налога, в соответствии со ст. 46 НК РФ в отношении ФИО1 направлены решения о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика страховых взносов в банках. В связи с тем, что денежные средства в рамках взыскания по ст.46 НК РФ не поступили, к ФИО1 применены меры взыскания, установленные ст. 47 НК РФ. В отношении ФИО1 в службу судебных приставов ОСП Советского района г.Тулы направлены постановления от 16.07.2018 №71040015725, от 26.03.2019 №3871, от 17.03.2020 №6828 по ст. 47 НК РФ о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, возбуждены исполнительные производства №

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за расчетный период 2020 год по требованию об уплате налога от 12.02.2021 № 18562 со сроком уплаты до 12.04.2021, указанная задолженность в требовании об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 71 Советского судебного района г.Тулы вынесен судебный приказ № от 26.05.2021 в пользу Управления. В ОСП Советского района г.Тулы возбуждено исполнительное производство №

Согласно ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85, п.1 ст.362 НК РФ. В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате налога. ФИО1 был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 25500 руб., за 2019 год в размере 25500 руб., за 2020 год в размере 25500 руб. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику направлены требования по месту регистрации № 8658 от 05.02.2020 года, № 18562 от 12.02.2021 года, № 289191 от 15.12.2021 года.

Указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 71 Советского судебного района г.Тулы вынесен судебный приказ № от 30.04.2020 в пользу Управления. В ОСП Советского района г.Тулы возбуждено исполнительное производство № от 05.08.2020. Мировым судьей судебного участка № 71 Советского судебного района г.Тулы вынесен судебный приказ № от 26.05.2021 в пользу Управления. В ОСП Советского района г.Тулы возбуждено исполнительное производство № от 27.09.2021. Мировым судьей судебного участка № 71 Советского судебного района г.Тулы вынесен судебный приказ № от 22.03.2022 в пользу Управления. В ОСП Советского района г.Тулы возбуждено исполнительное производство № от 26.05.2022.

Налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за налоговые периоды 2017-2020 года и транспортному налогу за налоговые периоды 2018-2020 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате от 17.07.2022 №153593 со сроком уплаты до 09.09.2022 года.

Указанная задолженность в требовании об уплате пени взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС по Тульской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировой судье судебного участка № 71 Советского судебного района г.Тулы. Мировым судьей судебного участка вынесено определение от 19.12.2022 об отказе Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Административный истец, с учетом уточненных требований, просит суд взыскать с ответчика задолженность по налогам в общей сумме: 23 716 руб. 70 коп. из которых: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 4807,95 руб. за период 28.01.2019-06.02.2022 исчисленная на сумму недоимки 26545 руб. за 2018 год; пеня в размере 4215,51 руб. за период 28.01.2019-06.02.2022 исчисленная на сумму недоимки 23274,19 руб. за 2017 год; пеня в размере 1782,04 руб. за период 25.11.2020-31.03.2022 исчисленная на сумму недоимки 17439,62 руб. за 2020 год; пеня в размера 2903,85 руб. за период 01.01.2020-06.02.2022 исчисленная на сумму недоимки 29354 руб. за 2019 год; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 1057,78 руб. за период 28.01.2019-06.02.2022 исчисленная на сумму недоимки 5840 руб. за 2018 год; пеня в размере 826,89 руб. за период 28.01.2019-06.02.2022 исчисленная на сумму недоимки 4565,32 руб. за 2017 год; пеня в размере 739,02 руб. за период 25.11.2020-31.03.2022 исчисленная на сумму недоимки 7232,32 руб. за 2020 год; пеня в размере 681 руб. за период 01.01.2020-06.02.2022 исчисленная на сумму недоимки 6884 руб. за 2019 год; пени по транспортному налогу в размере 1092,85 руб. за период 02.12.2021-31.03.2022 исчисленная на сумму недоимки 25500 руб. за 2020 год; пеня в размере 2565,53 руб. за период 08.01.2021-31.03.2022 исчисленная на сумму недоимки 25500 руб. за 2019 год; пеня в размере 3044,28 руб. за период 03.12.2019-31.03.2022 исчисленная на сумму недоимки 25500 руб. за 2018 год.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался судом в установленном законом порядке.

Исходя из положений ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив письменные материалы дела, проанализировав доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп.9, подп.14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 30.12.2017 по 09.11.2020 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Тем самым, ФИО1 являлся налогоплательщиком страховых взносов.

В связи с тем, что ФИО1 в добровольном порядке страховые взносы за 2017-2020 года не оплатил, у него образовалась задолженность по оплате страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год: на обязательное пенсионное страхование – 23274,19 руб., на обязательное медицинское страхование – 4565,32 руб., за 2018 год: на обязательное пенсионное страхование – 26545 руб., на обязательное медицинское страхование – 5840 руб., за 2019 год: на обязательное пенсионное страхование – 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование- 6884 руб., за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование – 17439,62 руб., на обязательное медицинское страхование- 7232,32 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов за расчетные периоды 2017-2019 годы взыскание производилось в порядке ст. 46, 47 НК РФ. В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за расчетные периоды 2017-2019 годы по требованию об уплате налога, в соответствии со ст. 46 НК РФ в отношении ФИО1 направлены решения о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика страховых взносов в банках. В связи с тем, что денежные средства в рамках взыскания по ст.46 НК РФ не поступили, к ФИО1 применены меры взыскания, установленные ст. 47 НК РФ. В отношении ФИО1 в службу судебных приставов ОСП Советского района г.Тулы направлены постановления от 16.07.2018 №71040015725, от 26.03.2019 №3871, от 17.03.2020 №6828 по ст. 47 НК РФ о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика. В отношении ФИО1 возбуждены исполнительные производства №

Мировым судьей судебного участка 71 Советского судебного района г.Тулы был вынесен судебный приказ № от 26.05.2021 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Тульской области недоимки по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 17439,62 руб., пеня в размере 195,18 руб.; недоимки по страховых взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 7232,32 руб., пеня 80,94 руб. В отношении ФИО1 в ОСП Советского района г.Тулы возбуждено исполнительное производство №

Как следует из материалов дела за ФИО1 за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 года было зарегистрировано следующие имущество, подлежащее налогообложению: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Абзац 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ, предусматривает, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

ФИО1 был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 25500 руб., за 2019 год в размере 25500 руб., за 2020 год в размере 25500 руб. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику направлены требования по месту регистрации № 8658 от 05.02.2020 года, № 18562 от 12.02.2021 года, № 289191 от 15.12.2021 года.

Указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 71 Советского судебного района г.Тулы вынесен судебный приказ № от 30.04.2020 в пользу Управления взыскано с ФИО1 недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 25500 руб., пеня 342,76 руб. В отношении ФИО1 в ОСП Советского района г.Тулы возбуждено исполнительное производство №

Мировым судьей судебного участка № 71 Советского судебного района г.Тулы вынесен судебный приказ № от 26.05.2021 в пользу Управления взыскано с ФИО1 недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 25500 руб., пеня 260,10 руб. В отношении ФИО1 в ОСП Советского района г.Тулы возбуждено исполнительное производство № от 27.09.2021.

Мировым судьей судебного участка № 71 Советского судебного района г.Тулы вынесен судебный приказ № от 22.03.2022 в пользу Управления взыскано с ФИО1 недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 25500 руб., пеня 82,82 руб. В отношении ФИО1 в ОСП Советского района г.Тулы возбуждено исполнительное производство №

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Поскольку указанные страховые взносы и транспортный налог не уплачены в установленный законом срок на них исчислены пени: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 4807,95 руб. за период 28.01.2019-06.02.2022 исчисленная на сумму недоимки 26545 руб. за 2018 год; пеня в размере 4215,51 руб. за период 28.01.2019-06.02.2022 исчисленная на сумму недоимки 23274,19 руб. за 2017 год; пеня в размере 1782,04 руб. за период 25.11.2020-31.03.2022 исчисленная на сумму недоимки 17439,62 руб. за 2020 год; пеня в размера 2903,85 руб. за период 01.01.2020-06.02.2022 исчисленная на сумму недоимки 29354 руб. за 2019 год; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 1057,78 руб. за период 28.01.2019-06.02.2022 исчисленная на сумму недоимки 5840 руб. за 2018 год; пеня в размере 826,89 руб. за период 28.01.2019-06.02.2022 исчисленная на сумму недоимки 4565,32 руб. за 2017 год; пеня в размере 739,02 руб. за период 25.11.2020-31.03.2022 исчисленная на сумму недоимки 7232,32 руб. за 2020 год; пеня в размере 681 руб. за период 01.01.2020-06.02.2022 исчисленная на сумму недоимки 6884 руб. за 2019 год; пени по транспортному налогу в размере 1092,85 руб. за период 02.12.2021-31.03.2022 исчисленная на сумму недоимки 25500 руб. за 2020 год; пеня в размере 2565,53 руб. за период 08.01.2021-31.03.2022 исчисленная на сумму недоимки 25500 руб. за 2019 год; пеня в размере 3044,28 руб. за период 03.12.2019-31.03.2022 исчисленная на сумму недоимки 25500 руб. за 2018 год.

Административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате от 17.07.2022 №153593 со сроком уплаты до 09.09.2022 года: пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени по транспортному налогу в размере 23 716 руб. 70 коп.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, а затем с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налогового кодекса РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О) и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока для исполнения требования об уплате налога и пеней является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Кроме того, как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

В Определении Конституционного суда РФ от 30.01.2020 № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 Налогового кодекса РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи).

Нормы Налогового кодекса РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе, соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Действующее законодательство предусматривает возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления.

По смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, а затем с даты принятия определения об отмене судебного приказа (определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа).

При этом в настоящем деле срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании от 17.07.2022 №153593 об уплате в срок до 09.09.2022 года, который истек 09.03.2023.

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 13709,35 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 3304,69 руб.; пени по транспортному налогу в размере 6702,66 руб. УФНС по Тульской области обратилось к мировому судье 16.12.2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка №71 Советского судебного района г.Тулы от 19.12.2022 года в принятии вышеуказанного заявления было отказано, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Указанное определение, согласно сопроводительному письму, было направлено в налоговый орган, копия определения была получена налоговым органом 30.12.2022, что подтверждается извещением Почты России.

Кроме того, в данном случае, учитывая, что отказ в принятии заявления о выдаче судебного приказа не был оспорен, и действуют положения абзаца первого пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса, предписывающего налоговому органу обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

После получения указанного определения, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 12.05.2023 в Советский районный суд г.Тулы, административное исковое заявление поступило в Советский районный суд г.Тулы 24.05.2023.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Из разъяснений, данных в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В рассматриваемом случае срок для обращения с административным иском исчисляться с момента истечения срока исполнения требования, то есть не изменяется каким-либо образом (не продляется, не исключается, не течет заново) в связи с совершением указанного процессуального действия.

Оснований для исчисления срока с даты вынесения определения мировым судьей у суда также по вышеуказанным обстоятельствам не имеется.

При таких обстоятельствах, на дату обращения 24.05.2023 в Советский районный суд Тульской области с заявлением от 12.05.2023 о взыскании недоимки по пени с ФИО1 Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области уже утратило право на принудительное взыскание указанных сумм в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд административным истцом не заявлено.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что на момент обращения с административным иском, срок обращения с требованиями к ФИО1 административным истцом пропущен.

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ, аналогично положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ, предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций; при этом ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления административным истцом не было заявлено, таким образом, административным истцом не приведено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении столь длительного времени, обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением; не приведены обстоятельства, которые могли быть оценены судом для целей решения вопроса об уважительных причинах пропуска срока на обращение в суд, таковые отсутствуют; при этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

Суд считает, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Исходя из вышеуказанных норм, пропуск процессуального срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для удовлетворения административных исковых требований и полагает необходимым отказать в их удовлетворении в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175—180, 290 КАС РФ,

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам в размере 23 716 руб. 70 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.09.2023 года.

Председательствующий