УИД 42RS0033-01-2023-002311-82 (2а-1709/2023)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Мокина Ю.В.,

при секретаре Каримовой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Прокопьевске

10 октября 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее - МИ ФНС) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои исковые требования мотивировал тем, что на налоговом учете в МИ ФНС состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, 207 НК РФ обязан уплачивать налог на доходы физических лиц. В нарушение требований п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 не представил декларацию о получении дохода за 2013 год до 30 апреля 2014 года. Декларация была представлена административным ответчиком в налоговый орган только 14.07.2014. За совершение налогового правонарушения ФИО1 начислен штраф в размере 1 000 руб. Во исполнение статей 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № 522 от 05.02.2015 об уплате налога, в котором установлено погасить задолженность до 23.03.2015. Поскольку сумма штрафа, подлежащая взысканию с административного ответчика, не превышает 10 000 руб., срок на обращение в суд с заявлением о взыскании суммы штрафа истек 23.09.2018 (23.03.2015 + 3 года + 6 месяцев). МИ ФНС пропустило указанный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа. Просит восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам и санкциям, взыскать с ФИО1 штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу – начальник ФИО3, имеющая право действовать без доверенности, в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменные возражения на административный иск, в которых просил в удовлетворении требований отказать за пропуском без уважительной причины процессуального срока на подачу административного иска в суд (л.д. 26).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 228 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в 2013 году получил доход от продажи принадлежащего ему имущества – автомобиля NISSAN в сумме 150 000 руб.

Данный доход административным ответчиком ФИО1 был задекларирован, однако в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представлена им в налоговый орган только 14.07.2014 (л.д. 8).

Решением МИ ФНС от 04.12.2014 ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 год и ему назначен штраф в размере 1 000 руб. (л.д. 9-10).

На основании ст. 69 НК РФ МИ ФНС направило ФИО1 требование № 522 от 05.02.2015 об уплате штрафа в размере 1 000 руб. в срок до 23.03.2015 (л.д. 5).

Однако административным ответчиком ФИО1 требование не исполнено, сумма штрафа добровольно оплачена не была.

04.09.2023 МИ ФНС обратилось с настоящим административным иском в суд.

Следовательно, шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением истек 23.09.2018 (23.03.2015 + 3 года + 6 месяцев) и пропущен налоговым органом на момент обращения 04.09.2023 в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный истец ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления о взыскании с административного ответчика ФИО1 штрафа в размере 1 000 руб.

В свою очередь, административный ответчик ФИО1 просит отказать в удовлетворении заявленных требований за пропуском без уважительной причины процессуального срока для подачи административного искового заявления о взыскании с него штрафа.

Оценивая доводы сторон в указанной части, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Для восстановления пропущенного срока для обращения с заявлением в суд, уважительными могут быть признаны только исключительные обстоятельства, ставшие препятствием для реализации права административного истца на обращение в суд.

Как следует из ходатайства МИ ФНС о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления о взыскании с административного ответчика ФИО1 обязательных платежей и санкций, налоговым органом не приведено никаких обстоятельств, ставших препятствием для реализации права административного истца на обращение в суд (л.д. 20).

Также в материалы дела административным истцом не представлено каких-либо доказательств существования таких уважительных причин.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Поскольку административным истцом пропущен без уважительной причины предусмотренный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 руб., поэтому суд отказывает в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 219, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 (одна тысяча) руб. отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение, т.е. через Центральный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области.

Судья (подпись) Ю.В. Мокин

Решение в окончательной форме принято 23 октября 2023 года

Судья (подпись) Ю.В. Мокин

Подлинный документ подшит в деле УИД 42RS0033-01-2023-002311-82 (2а-1709/2023) Центрального районного суда г. Прокопьевска