Решение по делу № 2А-1199/2025 от 31.03.2025

Административное дело №2а-1199/2025 (публиковать)

УИД: 18RS0002-01-2024-006017-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 марта 2025 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,

при секретаре – Санниковой Н.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился истец Управление ФНС России по УР (далее также – УФНС по УР, Управление) с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 в 2021-2022гг. являлся собственником недвижимого имущества - квартиры по адресу: <адрес> соответственно, в вышеуказанный период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, сумма налога составила 8121 руб.

Также ФИО1 в 2021-2022гг. являлся собственником ТС №, 239 л.с., сумма налога составила 35850 руб.

Кроме того, ФИО1 являлся собственником земельных участков:

- в 2021 году:

- кадастровый номер №

- кадастровый номер № по адресу: г<адрес>

- в 2022 году:

- кадастровый номер №

- кадастровый номер № по адресу: №

Сумма земельного налога составила 3349 руб.

Административному ответчику в порядке ст.ст. 52, 53 НК РФ в его адрес направлены налоговые уведомления №15006461 от 01.09.2022г., №86047719 от 24.07.2023г.

В связи с имеющейся на Едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика задолженностью по налогам за 2018 год Управлением на основании ст.75 НК РФ начислены пени на недоимку за период с 02.12.2022 по 31.12.2022: по налогу на имущество физических лиц - в размере 29,32 руб., по транспортному налогу – в размере 134,44 руб.

За период с 01.01.2023 по 16.01.2024 начислены пени на совокупную обязанность в размере 3418,44 руб.

Общая сумма пени составила 3582,20 руб. (163,76 + 3418,44).

По имеющейся задолженности по налогам, пени Управлением в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога №362053 от 15.09.2023г. со сроком исполнения до 05.10.2023г., которое налогоплательщиком не было исполнено.

По заявлению налогового органа мировым судьей 08.02.2024г. вынесен судебный приказ по делу №2а-329/2024, который впоследствии отменен на основании определения от 19.03.2024г. в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность в сумме 50402 руб. 20 коп., в том числе: транспортный налога за 2022 год – 35458 руб. 29 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 8035 руб. 56 коп., земельный налог за 2022 год – 3326 руб. 15 коп., пени – 3582 руб. 20 коп.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных о дате и времени судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН <***> состоит на налоговом учете в УФНС РФ по УР.

На основании сведений об имуществе налогоплательщика, административный ответчик ФИО1 в 2021-2022гг. являлся собственником следующего недвижимого имущества - квартиры по адресу: <адрес>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст.ст. 362, 363 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают соответствующие налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В соответствии со ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения п.5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 №658 (в ред. от 27.11.2014) «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

Пункт 1 ст. 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) х К + Н2, где:

- Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщик - течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

- Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

- Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год з соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Коде-.- начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса:

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве. Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве. Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Сумма налога на имущество физических лиц составила: за 2021 год – 3910 руб., за 2022 год – 4211 руб. По состоянию на дату подачи настоящего административного иска сумма налога на имущество физических лиц составила 8035,56 руб.

Также ФИО1 в 2021-2022гг. являлся собственником ТС №, 239 л.с.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Ставки налога, порядок и сроки его уплаты согласно ст. ст. 361, 363 НК РФ на территории Удмуртской Республики установлены Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (далее – Закон №63-РЗ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 362 НК РФ).

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма транспортного налога составила: за 2021 год - 17925 руб., за 2022 год – 17925 руб. По состоянию на дату подачи настоящего административного иска сумма транспортного налога составила 35458,29 руб.

Кроме того, ФИО1 в 2021-2022гг. являлся собственником земельных участков:

- в 2021 году:

- кадастровый номер №

- кадастровый номер № по адресу: <адрес>

- в 2022 году:

- кадастровый номер №

- кадастровый номер № по адресу: <адрес>

Сумма земельного налога составила 3349 руб.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

В силу ч.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки земельного налога на территории Удмуртской Республики установлены Решением Совета депутатов Решением городской Думы г.Ижевска №695 от 20.11.2014г.

Сумма земельного налога составила: за 2021 год 1045 руб., за 2022 год - 2304 руб.

Федеральным Законом №320-ФЗ от 23.11.2015г. установлен единый срок уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

Налоговым органом исчислены сумма налога на имущество, земельного и транспортного налогов за 2021-2022гг., в порядке ст.ст. 52, 53 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлены налоговые уведомления №15006461 от 01.09.2022г., №86047719 от 24.07.2023г.

Федеральным Законом №263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023г. введен новый порядок учета начислений и платежей – Единый налоговый счет (далее также - ЕНС).

В соответствии со ст.11 введено понятие «совокупная обязанность» - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу п. п. 1, 3 ст.75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пени, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

За период с 01.01.2023 по 16.01.2024 начислены пени на совокупную обязанность в размере 3418,44 руб.

Общая сумма пени составила 3582,20 руб. (163,76 + 3418,44).

По заявлению налогового органа мировым судьей 08.02.2024г. вынесен судебный приказ по делу №2а-329/2024, который впоследствии отменен на основании определения мирового судьи судебного участка №1 Первомайского района г.Ижевска от 19.03.2024г. в связи с поступившими от должника возражениями.

Неисполнение обязанности по оплате налогов, пени явилось основанием для обращения Управления в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 18.10.2024 года распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по обязательным платежам, в случае несогласия с размером задолженности, подлежащей уплате, - представить свой расчет. На административного истца возложена обязанность представить доказательства обоснованности исковых требований, наличие задолженности, обосновать и подтвердить документально ее размер, а также представить доказательства соблюдения установленного законом порядка для обращения с требованиями о взыскании задолженности, в том числе, соблюдение установленного законом срока, в случае его пропуска – обосновать уважительность причин пропуска.

Возражений относительно суммы начисленных недоимок, пени, а также доказательств уплаты данных сумм административный ответчик суду не представил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате спорной задолженности являются обоснованными.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (здесь и далее нормы в редакции на дату обращения в суд с рассматриваемым иском) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку задолженность по налогам превысила 10 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (требование №362053 от 15.09.2023г. со сроком исполнения до 05.10.2023г.

В установленные ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Как указано выше, вынесенный мировым судьей судебный приказ №2а-329/2024 от 08.02.2024г. отменен на основании определения от 19.03.2024 года.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С учетом вышеизложенного, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает 19.09.2024 года.

Вместе с тем, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 18.10.2024 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции приемной суда.

Представителем административного истца вместе с иском подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения с административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что в установленные ст.48 НК РФ сроки налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика, вынесенный мировым судьей судебный приказ №2а-329/2021 от 08.02.2024г. отменен на основании определения от 19.03.2024 года. Указывает, что определение об отмене судебного приказа от 19.03.2024г. в налоговый орган поступил лишь 07.10.2024г., т.е. по истечении установленного срока. Считает, что установленный п.4 ст.48 НК РФ срок для обращения в суд надлежит исчислять с 07.10.2024г.

П.1 ст.95 КАС РФ предусмотрено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004г. №367-О и от 18.07.2006г. №308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Исследовав совокупность имеющихся в материалах дела доказательств, суд полагает необходимым восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам, пени с ФИО1 ввиду того, что первоначально налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в пределах установленного законом срока. Определение мирового судьи от 19.03.2024г. об отмене судебного приказа поступило в адрес налогового органа 07.10.2024г. (согласно штампу входящей корреспонденции приемной УФНС России по УР), соответственно, об отмене судебного приказа административному истцу стало известно лишь 07.10.2024г., 18.10.2024 Управление обратилось в суд с настоящим административным иском. При этом, период пропуска срока, по мнению суда, не является существенным, в связи с чем, пропущенный срок для обращения в суд в порядке искового производства подлежит восстановлению судом.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований и необходимости их удовлетворения.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 4000 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета на расчетный счет <***>, БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, задолженность по налогам, пени в сумме 50402 руб. 20 коп., в том числе:

- транспортный налог в размере 35458 руб. 29 коп;

- налог на имущество физических лиц в размере 8035 руб. 56 коп.;

- земельный налог в размере 3326 руб. 15 коп.;

- пени в размере 3582 руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Первомайский районный суд г.Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10 июня 2025 года.

Судья: Н.В. Дергачева