Дело № 2а-551/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2023 года г. Вязьма Смоленской области

Вяземский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего - судьи Вяземского районного суда Смоленской области

Красногирь Т.Н.,

при секретаре Зуевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Смоленской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, ссылаясь на то, что за административным ответчиком числится недоимка по земельному налогу за 2016-2019 годы в размере 576 рублей 33 копеек, пени – 16 рублей 11 копеек, которая до настоящего времени не уплачена, в связи с чем просит взыскать ее с административного ответчика, а также восстановить срок на подачу административного искового заявления.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в представленном ходатайстве просит рассмотреть дело в свое отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме (л.д. 103).

Административный ответчик ФИО1 не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом по месту регистрации.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 НК РФ определено, что налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги с боры.

Согласно п. 9 ст. 3 Федерального закона от 25 октября 2001 года № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные гражданам или юридическим лицам до введения в действие Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 4 и ч. 5 ст. 8 Федерального закона от 29 ноября 2004 года № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» в случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики по земельному налогу определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных физическим или юридическим лицам до вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, либо на основании актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны до 1 марта 2005 года сообщить в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, а также о лицах, на которых зарегистрировано право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на эти земельные участки, по состоянию на 1 января 2005 года.

Поэтому на основании п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиком земельного налога признается также лицо, чье право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельный участок удостоверяется актом (свидетельством или другими документами) о праве этого лица на данный земельный участок, выданным уполномоченным органом государственной власти в порядке, установленном законодательством, действовавшим в месте и на момент издания такого акта.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Порядок исчисления налогов установлен статьей 52 НК РФ, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В статье 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.70 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, в спорный период ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, которому по сведениям из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости на праве бессрочного пользования принадлежал(-жит) земельный участок площадью 1100 кв.м. с кадастровым номером ХХХ (ранее присвоенный государственный учетный номер ХХХ), расположенный по адресу: <адрес>

В связи с этим в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись налоговые уведомления: от 23 августа 2017 года № 1513956 об уплате не позднее 1 декабря 2017 года земельного налога за 2016 год в размере 145 рублей 00 копеек; от 23 июня 2018 года № 1710711 об уплате не позднее 3 декабря 2018 года земельного налога за 2017 год в сумме 145 рублей 00 копеек; от 28 июня 2019 года № 8241433 об уплате не позднее 2 декабря 2019 года земельного налога за 2018 год в размере 145 рублей 00 копеек; от 1 сентября 2020 года № 44151848 об уплате в установленный законодательством срок земельного налога за 2019 год в сумме 145 рублей 00 копеек.

Поскольку обязанность по уплате начисленного земельного налога налогоплательщиком не исполнена, в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ административному ответчику направлялись требования: № 18616 от 21 июня 2018 года об уплате в срок до 7 августа 2018 года недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 141 рубля 33 копеек; № 40950 от 24 июня 2019 года об уплате в срок до 19 сентября 2019 года недоимки по земельному налогу за 2017 года в размере 145 рублей 00 копеек, пени – 07 рублей 54 копеек; № 75180 от 25 июня 2019 года об уплате в срок до 20 сентября 2019 года пени на недоимку по земельному налогу в размере 00 рублей 04 копеек; № 99384 от 26 июня 2019 года об уплате в срок до 23 сентября 2019 года пени не недоимку по земельному налогу в размере 00 рублей 04 копеек; № 129864 от 25 декабря 2019 года об уплате в срок до 23 января 2020 года недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 145 рублей 00 копеек, пени – 00 рублей 68 копеек; № 5961 от 22 января 2020 года об уплате в срок до 20 февраля 2020 года пени на недоимку по земельному налогу в размере 00 рублей 85 копеек; № 39394 от 29 июня 2020 года об уплате в срок до 10 ноября 2020 года пени на недоимку по земельному налогу в размере 09 рублей 31 копейки; № 64024 от 30 июня 2020 года об уплате в срок до 10 ноября 2020 года пени на недоимку по земельному налогу в размере 00 рублей 02 копейки; № 79260 от 1 июля 2020 года об уплате в срок до 10 ноября 2020 года пени на недоимку по земельному налогу в размере 00 рублей 03 копейки; № 82854 от 17 июля 2020 года об уплате в срок до 29 сентября 2020 года пени на недоимку по земельному налогу в размере 00 рублей 34 копеек; № 92294 от 3 сентября 2020 года об уплате в срок до 16 ноября 2020 года пени на недоимку по земельному налогу в размере 00 рублей 31 копейки; № 90442 от 19 августа 2020 года об уплате в срок до 30 октября 2020 года пени на недоимку по земельному налогу в размере 00 рублей 24 копеек; № 87046 от 7 августа 2020 года об уплате в срок до 20 октября 2020 года пени на недоимку по земельному налогу в размере 00 рублей 45 копеек; № 95041 от 9 сентября 2020 года об уплате в срок до 20 ноября 2020 года пени на недоимку по земельному налогу в размере 00 рублей 12 копеек; № 98340 от 20 октября 2020 года об уплате в срок до 8 декабря 2020 года пени на недоимку по земельному налогу в размере 00 рублей 85 копеек; № 100252 от 23 октября 2020 года об уплате в срок до 9 декабря 2020 года пени на недоимку по земельному налогу в размере 00 рублей 06 копеек; № 119049 от 7 декабря 2020 года об уплате в срок до 22 декабря 2020 года недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 145 рублей 00 копеек, пени – 10 рублей 10 копеек.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в административном исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В пункте 1 статьи 48 НК РФ прямо указано на право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании абзаца третьего пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из приведенных положений закона следует, что минимальная сумма для обращения налоговых органов в суд определяется исходя из общей суммы недоимок и задолженностей по всем налогам, указанных в налоговых требованиях.

Поскольку ФИО1 обязательства по уплате недоимки по земельному налогу и пени не исполнил, на основании заявления налогового органа от 8 декабря 2021 года, мировым судьей судебного участка № 48 в муниципальном образовании «Угранский район» Смоленской области 9 декабря 2021 года вынесен судебный приказ по делу № 2а-1052/2021-48 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в размере 597 рублей 31 копейки, который в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения определением мирового судьи судебного участка № 48 в муниципальном образовании «Угранский район» Смоленской области от 13 декабря 2021 года отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

При этом положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства.

Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Как указывалось выше, судебный приказ от 9 декабря 2021 года по делу № 2а-1052/2021-48 в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отменен определением мирового судьи 13 декабря 2021 года.

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано 20 октября 2022 года.

При этом копия определения мирового судьи от 13 декабря 2021 года по делу № 2а-1052/2021-48 об отмене судебного приказа поступила в налоговый орган только 23 сентября 2022 года, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции № 18226-18227, то есть по истечении шестимесячного срока для обращения в суд с административным иском.

При таких обстоятельствах, с учетом наличия в деле обстоятельств, объективно исключающих для налогового органа возможность подать административный иск своевременно, суд полагает, что процессуальный срок на обращение в суд налоговому органу подлежит восстановлению.

Принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств оплаты административным ответчиком предъявленных к нему налоговым органом к взысканию обязательных платежей и санкций за обозначенный в административном иске период, учитывая, что ФИО1 имеет обязанность по уплате налогов, оснований для освобождения от уплаты которых не имеется, суд считает требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном административным истцом размере.

Руководствуясь ст. ст. 95, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016-2019 годы в размере 576 рублей 33 копеек, пени – 16 рублей 11 копеек.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета недоимку по земельному налогу за 2016-2019 годы в размере 576 (пятьсот семьдесят шесть) рублей 33 копеек, пени - 16 (шестнадцать) рублей 11 копеек, а всего 592 (пятьсот девяносто два) рубля 44 копейки.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.Н. Красногирь

19.05.2023 – объявлена резолютивная часть решения,

01.06.2023 – составлено мотивированное решение,

04.07.2023 – вступает в законную силу