Дело №а-1-1104/2022
64RS0007-01-2022-003025-13
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 октября 2022 года город Балашов
Балашовский районный суд Саратовской области в составе
председательствующего судьи Каштановой Н.А.,
при секретаре Караваевой Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в размере 58522 руб. 86 коп., в том числе:на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог 46526 руб. 77 коп., пени 1979 руб. 27 коп., и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог 9628 руб. 56 коп., пени 388 руб. 26 коп.
В обоснование требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Однако обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации налогоплательщиком надлежащим образом выполнены не были.В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов ФИО1 направлены требования от 22 января 2018 года №532, от 07 марта 2018 года №2368, от 18 мая 2018 года №335, от 20 сентября 2018 года №2087, от 22 ноября 2018 года №3621, от 19 декабря 2018 года №4928, от 23 января 2019 года №390, которые до настоящего времени в полном объеме не исполнены.Определением мирового судьи судебного участка № 3 города ФИО2 Саратовской области от 07 апреля 2022 года судебный приказ от 28 января 2022 года о взыскании недоимки по уплате страховых взносов и пени был отменен.
Административный истецв судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. Административный иск содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО1 извещён о дне и времени судебного заседания по месту регистрации, в судебное заседание не явился, причины неявки неизвесты.
На основании ч.2 ст.289 КАС РФнеявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Исследовавписьменные доказательства,суд приходит к следующему выводу.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст.286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ)органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу положений ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Абзац 2 п.2 ст.45 НК РФ определяет, что взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.
Правила, установленные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов (п. 8, 9 ст. 45 НК РФ).
Так, в силу положений статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.
Порядок определения базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам установлено в ст. 420 НК РФ.
Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам установлен в ст. 430 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 420НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.
На основании пп. 1 и 2 п. 1, п.п. 5 - 7 ст. 430НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
В соответствии с п.п. 1https://login.consultant.ru/link/?№ 432НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.
Судом установлено и подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 25 июля 2022 года, что в период с 14 августа 2009 года по 28 августа 2019 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 10-13).
Межрайонная ИФНС России № 1 по Саратовской области на основании ст. 430 НК РФ начислила плательщику страховых взносов ФИО1 к оплате за расчетный период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2017 года: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23400 руб. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС в сумме 4590 руб., за расчетный период с 01 января 2018 года по 31 декабря 2018 года: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26545 руб. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС в сумме 5840 руб.
Истцом представлен расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, начисленных за период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2018 года.
С учетом погашения задолженности неуплаченные ответчиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в соответствии с требованием от 22 января 2018 года № 532 за указанный период составили 46526 руб. 77 коп. (19981 руб. 77 коп. + 26545 руб.)
С учетом погашения задолженности неуплаченные страховые взносы на обязательное медицинское страхование за указанный период составили 9628 руб. 56 коп. (3788 руб. 56 коп. +5840 руб.)
Представленный расчет страховых взносов административным ответчиком не оспорен.
22 января 2018 года в адрес административного ответчика направлено требование № 532 по состоянию на 22 января 2018 года о необходимости уплаты: страховые взносына обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23 400 руб. 00 коп. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС в сумме 4 590 руб. 00 коп., со сроком исполнения до 09 февраля 2018 года.
07 марта 2018 года в адрес административного ответчика направлено требование № 2368 по состоянию на 07 марта 2018 года о необходимости уплаты: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование -261 руб. 30коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 51 руб. 26 коп., со сроком исполнения до 29 марта 2018 года.
18 мая 2018 года в адрес административного ответчика направлено требование № 335 по состоянию на 18 мая 2018 года о необходимости уплаты: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование -410 руб. 67 коп., со сроком исполнения до 07 июня 2018 года.
20 сентября 2018 года в адрес административного ответчика направлено требование № 2087 по состоянию на 20 сентября 2018 года о необходимости уплаты: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование -520 руб. 27 коп., со сроком исполнения до 10 октября 2018 года.
22 ноября 2018 года в адрес административного ответчика направлено требование № 3621 по состоянию на 22 ноября 2018 года о необходимости уплаты: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование -482 руб. 43 коп., со сроком исполнения до 12 декабря 2018 года.
19 декабря 2018 года в адрес административного ответчика направлено требование № 4928 по состоянию на 19 декабря 2018 года о необходимости уплаты: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование -157 руб. 95 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 125 руб. 61 коп., со сроком исполнения до 16 января 2019 года.
23 января 2019 года в адрес административного ответчика направлено требование № 390 по состоянию на 23 января 2019 года о необходимости уплаты: страховые взносына обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26545 руб. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС в сумме 5840 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование -381 руб. 69 коп.,пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 259 руб. 78 коп., со сроком исполнения до 12 февраля 2019 года.
Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Как видно из материалов дела, ФИО1 требования налогового органа в полном объеме не исполнены, что последним не опровергнуто.
В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей и страховых взносов: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
28 января 2022года мировым судьей судебного участка № 3 г. ФИО2 Саратовской областивынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании с него в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 46527 руб. 01 коп., пени в размере 1979 руб. 27 коп., недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 9628 руб. 62 коп., пени в размере 388 руб. 26 коп., всего в сумме 58523 руб. 16 коп.
07 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка №3г. ФИО2 Саратовской области вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Административное исковое заявление подано налоговым органом в суд 13 сентября 2022 года.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
По смыслу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный законодательством и приведенный в налоговыхтребованиях срок в материалах дела не имеется.
Недоимка по налогу возникает на следующий день после нарушения установленного законодательством срока уплаты налога в бюджет.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
С учетом погашения задолженности по вышеуказанным требованиям пени за период с 10 января 2018 года по 23 января 2019 года по страховым взносамна обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляют 1979 руб. 27 коп. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС - 388 руб. 56 коп.
До настоящего времени требования об уплате страховых взносов и пени не исполнено.
Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, является правильным, соответствует представленным материалам дела, арифметически верен, административным ответчиком не опровергнут.
Таким образом, при обстоятельствах неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов, пени в установленный законом срок, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, Межрайонная ИФНС № 12 по Саратовской области в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлинув доход федерального бюджета, которая с учетом подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 1956 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО7, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <***>,в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за расчетный период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2018 года: налог 46526 руб. 77 коп., пени 1979 руб. 27 коп.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года,за расчетный период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2018 года: налог 9628 руб. 56 коп., пени 388 руб. 26 коп.,
всего на общую сумму 58522 руб. 86 коп.
Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1956 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решенияпутем подачи жалобы через Балашовский районный суд Саратовской области.
Председательствующий Н.А. Каштанова
Мотивированный текст решения изготовлен 03 ноября 2022 года.