Дело № 2а-4862/2022

УИД: 16RS0050-01-2022-008346-43

Учет № 198а

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

6 декабря 2022 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Д.И. Саматовой,

при ведении и составлении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Э.Э. Газизовой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – МИФНС России № 4 по РТ) обратилась в суд с административным иском к А.И. ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в общем размере 809 372 рубля 29 копеек, из них: налог на землю – 1 150 рублей (налог за 2020 год); пени по налогу на землю - 05 рублей 83 копейки, начисленные на сумму недоимки 1 150 рублей (налог за 2020 год) за период с 2 декабря 2021 по 21 декабря 2021 года; пени на страховые взносы – 227 рублей 46 копеек, из которых: 46 рублей 89 копейки страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные на сумму недоимки 520 рублей 96 копейки (за 2020 год, установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога - 31 декабря 2020 года) за период с 1 января 2021 года по 31 марта 2022 года и 180 рублей 57 копеек страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), начисленные на сумму недоимки 2 006 рублей 19 копеек (за 2020 год, установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога - 31 декабря 2020 года) за период с 1 января 2021 года по 31 марта 2022 года; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 489 973 рубля, из них 372 486 рублей (налог по расчету от 2 февраля 2022 года) и 117 487 рублей (налог о расчету от 21 апреля 2022 года); пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации-318 016 рублей за период с 26 марта 2020 года по 10 мая 2022 года, мотивируя тем, что в 2020 году административный ответчик являлся собственником земельного участка, являлся плательщиком обязательных страховых взносов, налога на добавленную стоимость. В адрес А.И. ФИО1 налоговым органом были направлены уведомления с указанием на необходимость уплаты налогов. Однако в установленные сроки земельный налог за 2020 год, страховые взнос на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налог на добавленную стоимость административным ответчиком не уплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки налоговым органом были начислены пени, поскольку административный ответчик своих обязательств по уплате налогов не выполнил, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги). 23 июня 2022 года мировым судьей вынесено определение об отказе о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование. Мировым судьей 25 августа 2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2022 года на общую сумму 117 487 рублей.

Протокольным определением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан в соответствии со статьей 47 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве заинтересованного лица привлечено – Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан (далее – УФНС России по РТ).

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № 4 по РТ не явился, извещен, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик А.И. ФИО1 в суд не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен по месту регистрации, конверт возвращен по истечении срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа. В таких ситуациях предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию неоднократных мер, необходимых для вручения судебного документа, пока заинтересованным лицом не доказано иное.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное».

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Заинтересованное лицо, УФНС России по РТ, извещено о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-508/10/2022, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Пунктом 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог относится к налогам, уплачиваемым в местный бюджет.

Из содержания пунктов 1 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 указанной статьи Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из содержания статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

На основании пункта 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся календарный год.

В силу пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.

В силу положений пунктов 1, 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно налоговому уведомлению № от 1 сентября 2021 года в 2020 году административный ответчик являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 16:20:060701:253 по адресу: <адрес>, КП «Мичурин», сумма исчисленного налога за 7 месяцев владения в праве собственности с учетом переплаты составила 1 150 рублей.

В адрес А.И. ФИО1 было направлено требование № 79852 об уплате налога, сбора, штрафа по состоянию на 22 декабря 2021 года о необходимости в срок до 4 февраля 2022 года оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 150 рублей и пени в размере 05 рублей 83 копеек; требование № 8339 об уплате налога, сбора, штрафа по состоянию на 21 апреля 2022 года о необходимости в срок до 20 мая 2022 года оплатить недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 520 рублей 96 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 2 006 рублей 19 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 46 рублей 89 копеек, начисленные на сумму недоимки в размере 520 рублей 96 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 180 рублей 57 копеек, начисленные на сумму недоимки в размере 2 006 рублей 19 копеек; по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации в размере 182 784 рубля и пени в размере 316 526 рублей 6 копеек; требование № 8249 об уплате налога, сбора, штрафа по состоянию на 20 апреля 2022 года о необходимости в срок до 19 мая 2022 года оплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации в размере 372 486 рублей и пени в размере 1489 рублей 94 копеек; требование № 9845 об уплате налога, сбора, штрафа по состоянию на 11 мая 2022 года о необходимости в срок до 3 июня 2022 года оплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации в размере 489 973 рубля и пени в размере 916 рублей 40 копеек.

В подтверждение размера обязательств по оплате налога и размера пени административным истцом представлен расчёт, который административным ответчиком не оспорен, суд считает возможным положить его в основу решения, поскольку он является верным, основан на положениях налогового законодательства Российской Федерации.

Поскольку обязанность по уплате налога, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, а также не исполнена на да дату рассмотрения настоящего спора, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.

С административного ответчика в пользу МИФНС России № 4 по РТ подлежит взысканию налоговая задолженность в общем размере 809 372 рубля 29 копеек, из них: налог на землю – 1 150 рублей (налог за 2020 год); пени по налогу на землю - 5 рублей 83 копейки, начисленные на сумму недоимки 1 150 рублей (налог за 2020 год) за период с 2 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года; пени на страховые взносы – 227 рублей 46 копеек, из которых: 46 рублей 89 копейки страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные на сумму недоимки 520 рублей 96 копейки (за 2020 год, установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога - 31 декабря 2020 года) за период с 1 января 2021 года по 31 марта 2022 года и 180 рублей 57 копеек страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), начисленные на сумму недоимки 2 006 рублей 19 копеек (за 2020 год, установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога - 31 декабря 2020 года) за период с 1 января 2021 года по 31 марта 2022 года; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 489 973 рубля, из них 372 486 рублей (налог по расчету от 2 февраля 2022 года) и 117 487 рублей (налог о расчету от 21 апреля 2022 года); пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации-318 016 рублей за период с 26 марта 2020 года по 10 мая 2022 года.

В соответствии с частью 2 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Исходя из статей 92, 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало. Процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 2 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Удовлетворяя заявленные требования, суд учитывает, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного законом срока – 23 июня 2022 года, определение об отказе судебного приказа вынесено 23 июня 2022 года, следовательно, административное исковое заявление также подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налоговой задолженности – 1 августа 2022 года.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11 293 рублей 72 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность в общем размере 809 372 рубля 29 копеек, из них: налог на землю – 1 150 рублей (налог за 2020 год); пени по налогу на землю - 05 рублей 83 копейки, начисленные на сумму недоимки 1 150 рублей (налог за 2020 год) за период с 2 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года; пени на страховые взносы – 227 рублей 46 копеек, из которых: 46 рублей 89 копейки страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начисленные на сумму недоимки 520 рублей 96 копеек (за 2020 год, установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога - 31 декабря 2020 года) за период с 1 января 2021 года по 31 марта 2022 года и 180 рублей 57 копеек страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), начисленные на сумму недоимки 2 006 рублей 19 копеек (за 2020 год, установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога - 31 декабря 2020 года) за период с 1 января 2021 года по 31 марта 2022 года; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 489 973 рубля, из них 372 486 рублей (налог по расчету от 2 февраля 2022 года) и 117 487 рублей (налог по расчету от 21 апреля 2022 года); пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации-318 016 рублей за период с 26 марта 2020 года по 10 мая 2022 года.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 11 293 рублей 72 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Д.И. Саматова

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 20 декабря 2022 года.

Решение28.12.2022