дело (УИД) № 57RS0014-01-2025-001207-81,

производство № 2а-1-951/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года г. Мценск

Мценский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Некрасовой Н.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Тихоновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Мценского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за счет имущества налогоплательщика,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо по налогу и пени, которая сформировалась и учтена на едином налоговом счете лица (ЕНС) и не погашена налогоплательщиком.

В обоснование заявленных требований указано, что по состоянию на Дата у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 388965,50 рублей. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, на Дата, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 43903,49 рубля, из которых 43860 рублей - налоги, 43,49 рубля - пени. Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год в размере 43860 рублей. В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему начислены пени в размере 43,49 рубля. В порядке ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование от 09.12.2020 года № 22056 об уплате задолженности по транспортному налогу и пени, где сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме долга с указанием авансовых платежей, налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным адресатом по истечении шести дней с даты его отправки. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

По указанным основаниям налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 43903,49 рубля, из которой 43860 рублей - транспортный налог за 2019 год, 43,49 рубля - пени, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. При обращении в суд с административным иском представитель просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Административный ответчик ФИО1 представил письменные возражения по существу административного иска, указав, что автомобиль, в отношении которого начисляется транспортный налог, никогда не находился в его владении. После того, как он узнал о регистрации за собой указанного автомобиля, пытался выяснить его местоположение, снять его с учета, заявить об угоне транспортного средства. В июле 2025 года автомобиль удалось снять с учета, до этого сотрудники ГИБДД данный вопрос решить не могли ввиду наложенных ограничений. Просил освободить его от долговых обязательств по уплате транспортного налога и пени, поскольку автомобилем он никогда не пользовался и не имеет возможности погашать задолженность, заявил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд в порядке ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 16.07.2004 года № 14-П указывает, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации, обусловлена публичным предназначением налогов, которые являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (ст. 11.3. НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (ч. 1 ст. 11.3. НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ч. 2 ст. 11.3.3 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 11.3. Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено ч. 4 и ч. 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ч. 7 и ч. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи; со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по его уплате; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3. настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных в качестве единого налогового платежа; со дня зачета денежных средств, формирующих положительное сальдо, на основании заявления, представленного в соответствии с п. 4 ст. 78 настоящего Кодекса; со дня удержания налоговым агентом сумм налога.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

На основании ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что по сведениям Управления МВД России по <адрес> ФИО1 являлся собственником транспортного средства <...>, государственный регистрационный номер № мощностью 292,4 л/с, зарегистрированного на его имя с Дата по Дата.

Установлено, что Дата налоговым органом сформировано налоговое уведомление №, в котором налогоплательщику произведено начисление транспортного налога за 12 месяцев 2019 года в сумме 43860 рублей за указанный автомобиль. Оплата налога должна была быть произведена до Дата года

Указанное уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений, оформленным по состоянию на Дата.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 транспортный налог не уплачен, налоговый орган оформил требование № по состоянию на Дата на сумму транспортного налога 43860 рублей и пени за период со Дата по Дата в размере 43,49 рубля, сроком исполнения до Дата, полученное налогоплательщиком Дата.

Поскольку ФИО1 не исполнил установленную законом обязанность по оплате задолженности по налогу и пени за просрочку уплаты указанной недоимки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Дата мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> был вынесен судебный приказ №а-390 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 43903,49 рубля и пени в размере 43,49 рубля.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от Дата указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным иском Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд Дата, направив его почтовым сообщением, которое поступило в суд Дата.

При таких обстоятельствах, установленные ст. 48, ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для взыскания недоимок по налогам и пени административным истцом соблюдены.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком не представлено доказательство своевременной оплаты транспортного налога за 2019 год.

Поскольку транспортное средство в указанный период было зарегистрировано за ФИО1, налоговым органом правильно был произведен расчет налога на вышеуказанное имущество, подлежащего уплате, расчет пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за период со Дата по Дата в сумме 43,49 рубля верен, предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по оплате налога отсутствуют.

ФИО1 относительно заявленных к нему требований налоговым органом направил письменные пояснения, согласно которым указывает о том, что автомобиль никогда не находился в его владении, соответственно его не видел, пытался заявить об угоне по месту его регистрации в <адрес>, где никогда не был. От компетентных органов не последовало никаких действий. Штрафов на автомобиль не зарегистрировано. Местонахождение автомобиля не смог выяснить и снять с себя его регистрацию. О том, что он числился за ним, узнал не сразу, поэтому автомобиль им снят с учета в июне 2025 года, после отмененных ограничений.

Вместе с тем, данное обстоятельство не свидетельствует об освобождении налогоплательщика от обязанности по уплате налога, т.к. федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации, связал момент прекращения взимания транспортного налога с моментом снятия транспортного средства в регистрирующих органах, либо принудительного изъятия транспортного средства, влекущего прекращение права собственности.

В силу положений ст. 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются лица, на которых транспортные средства зарегистрированы и обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия транспортного средства у налогоплательщика.

Пунктом 4 ст. 362 НК РФ на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из указанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Закон не вменяет в обязанность налогового органа устанавливать какие-либо факты, связанные с реальным использованием транспортного средства его владельцем, поскольку данные вопросы не входят в компетенцию инспекции. Доказанность этих обстоятельств входит в обязанность самого собственника и владельца, которые и должны доказывать факт отсутствия у него транспортного средства.

ГУ МВД России по <адрес> от Дата, УМВД России по <адрес> от Дата на запросы суда сообщают, что ФИО1 с Дата по Дата являлся собственником транспортного средства <...>, государственный регистрационный номер №. Сведениями об обращении ФИО1 с заявлением о розыске транспортного средства ГУ МВД России по <адрес> не располагает, в розыске оно не значится. Регистрация транспортного средства прекращена в РЭО ОГИБДД УМВД России по г.о. Королев в связи с продажей другому лицу на основании договора купли-продажи от Дата сумма сделки 1250000 рублей, покупатель ФИО3

Согласно п. 1 ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации, основанием прекращения права собственности на вещь является отчуждение собственником своего имущества другим лицам, отказа собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом, то есть право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи.

ФИО1 продал транспортное средство Дата иному лицу, обозначил сумму сделки.

При таких обстоятельствах приведенные выше обстоятельства не свидетельствуют об отсутствии объекта налогообложения по налогу в период с Дата по Дата, в связи с чем административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с удовлетворением административного иска в доход бюджета муниципального образования город Мценск Орловской области с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за счет имущества налогоплательщика удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, выдан Дата ГУ МВД России по <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2019 год (ОКТМО 54710000) в размере 43860 рублей, пени по транспортному налогу за период со Дата по Дата в размере 43 рубля 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, выдан Дата ГУ МВД России по <адрес>) в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Мценский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 30 сентября 2025 года.

Председательствующий Н.С. Некрасова