Решение по делу № 2А-1308/2023 от 12.04.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Домодедово 12 апреля 2023 г.

Домодедовский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Захарова Р.П.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1308/2023 по административному исковому заявлению ФИО8 к ИФНС России по городу Домодедово Московской области, Управлению Федеральной налоговой службы России по Московской области о признании незаконным в части налоговое уведомление, решение об отказе в перерасчете налога, обязании произвести перерасчет налога,

установил:

ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 по городу <адрес>, Управлению Федеральной налоговой службы ФИО1 по <адрес> с требованиями:

- о признании незаконным налоговое уведомление ФИО1 по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ в части расчета налога на имущество физических лиц в отношении: нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>;

- признать незаконным решение ФИО1 по <адрес> об отказе в перерасчете налога на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы, оформленное ответом заместителя начальника ФИО1 по <адрес> ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ №/ЗГ@;

- признать незаконным решение ФИО1 по <адрес> об отказе в перерасчете налога на имущество физических лиц за 2021 год, оформленное ответом заместителя начальника ФИО1 по <адрес> ФИО7 от ДД.ММ.ГГГГ №/ЗГ@;

- обязании ФИО1 по <адрес> произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в соответствии с ч. 8.2 ст.408 НК РФ с учётом коэффициента 0,6 применительно к первому налоговому периоду, за который исчислялся налог в отношении нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, г.о. Домодедово, микрорайон <адрес>, <адрес>, <адрес>;

- обязании ФИО1 по <адрес> произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в соответствии с ч. 8.1 ст.408 НК РФ с учётом коэффициента 1,1 к сумме налога за 2020 год, рассчитанный с учётом требований ч. 8.2 ст. 408 НК РФ в отношении нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, г.о. Домодедово, микрорайон <адрес>, <адрес>, <адрес>;

- обязании ФИО1 по <адрес> произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в соответствии с ч. 8.2 ст.408 НК РФ с учётом коэффициента 0,6 применительно к первому налоговому периоду, за который исчислялся налог в отношении нежилого помещения с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, микрорайон Западный, <адрес>, <адрес>, нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, микрорайон Западный, <адрес>, пом. 12.

Свои требования ФИО2 мотивирует следующим. ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН было зарегистрировано помещение, расположенное по адресу: <адрес>, мкр. Авиационный, <адрес>, пом. 10 с КН №. ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН было зарегистрировано помещение, расположенное по адресу: <адрес>, мкр. Западный, <адрес>, №. ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН было зарегистрировано помещение, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> с КН №. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 получено от ФИО1 по <адрес> налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в котором указано о необходимости уплаты налогов на имущество физических лиц за 2021 год, в том числе и за вышеназванные нежилые помещения. ДД.ММ.ГГГГ административным истцом была подана жалоба, по результатам ее рассмотрения, ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника ФИО1 по <адрес> ФИО6 отказано в перерасчете налога на имущество физических лиц за 2020, 2021 г. (ответ от ДД.ММ.ГГГГ №/ЗГ@). ДД.ММ.ГГГГ административным истцом была подана жалоба, по результатам ее рассмотрения, ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника ФИО1 по <адрес> ФИО7 отказано в перерасчете налога на имущество физических лиц за 2021 г. (ответ от ДД.ММ.ГГГГ №/ЗГ@). С налоговым уведомлением 36184086 от ДД.ММ.ГГГГ в части указанных объектов недвижимости и решениями от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 не согласна, поскольку в данном случае по всем объектам налогообложения в <адрес>, образованным с ДД.ММ.ГГГГ при расчете налога на имущество за период начиная с 2020 г. должен применяться коэффициент 0,6 применительно к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта налогообложения. Указанные налоговое уведомление и решения налогового органа нарушают права административного истца в связи с чем, обратилась в суд с заявленными требованиями.

В судебном заседании ФИО1 административного истца ФИО4, действующий по доверенности, просил удовлетворить требования административного иска.

ФИО1 по <адрес> ФИО5, действующая по доверенности, в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в письменных возражениях на административное исковое заявление (л.д. 191-194).

Административные ответчики заместитель начальника ФИО1 по <адрес> ФИО6, заместитель начальника ФИО1 по <адрес> ФИО7, ФИО1 УФНС ФИО1 по <адрес> в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не известили.

Выслушав участников судебного заседания, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с ч. 9 ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Согласно п. 11 ст. 226 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в ФИО1 по <адрес> и является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором было указано на необходимость оплатить налог за 2021 год, в том числе за следующие нежилые помещения по адресам:

- <адрес>, <адрес> с КН: № на сумму 22665 руб. за 12 месяцев владения;

- <адрес>, <адрес> с КН: № на сумму 10207 руб. за 3 месяца владения;

- <адрес>, <адрес> с КН: № на сумму 4132 руб. за 1 месяц владения (л.д. 10-12).

Не согласившись с указанным налоговым уведомлением в части начисления налога без применения коэффициента 0,6 на вышеуказанные объекты недвижимого имущества, ФИО2 обращалась ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в ФИО1 по <адрес> с жалобами.

В ответ на обращения ФИО1 по <адрес> направило письма №/ЗГ@ от ДД.ММ.ГГГГ, №/ЗГ@ от ДД.ММ.ГГГГ, в которых содержится ссылка на Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» c ДД.ММ.ГГГГ вступила в действие Глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ направленном в адрес ФИО2 был исчислен налог на имущество физических лиц на нежилое помещение по адресу: <адрес>, мкр. Авиационный, <адрес>, № на сумму 20605 руб. за 12 месяцев владения.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 126/2014-ОЗ "О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" на территории <адрес> установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (с ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В соответствии с пунктом 8.2 статьи 408 НК РФ в отношении объекта налогообложения, образованного начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей с учетом коэффициента 0,6 применительно к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта налогообложения.

Учитывая вышеизложенное, исчисление по налогу на имущество с кадастровым номером № за 2020 и 2021 год и с кадастровыми номерами № за 2021 год произведено корректно без учета понижающего коэффициента.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

По данной категории административных дел на административного истца возложена обязанность доказывания нарушения своих прав, свобод и законных интересов, а обязанность по доказыванию соответствия оспариваемых постановлений должностных лиц службы судебных приставов, их действий (бездействия) нормативным правовым актам - на должностных лиц службы судебных приставов, принявших оспариваемые постановления либо совершивших оспариваемые действия (бездействие).

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

Таким образом, признание незаконными действий и решений органов и должностных лиц возможно только при несоответствии их нормам действующего законодательства одновременно с нарушением прав и законных интересов гражданина. При отсутствии хотя бы одного из названных условий решения, действия (бездействие) не могут быть признаны незаконными.

Между тем по данному административному делу таких правовых условий, позволяющих принять решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований не установлено, таким образом оснований для удовлетворения требований административного истца не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении требований ФИО2 к ФИО1 по городу Домодедово, Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>:

- о признании незаконным налоговое уведомление ФИО1 по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ в части расчета налога на имущество физических лиц в отношении: нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, микрорайон Западный, <адрес>, пом. 10, нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

- обязании ФИО1 по <адрес> произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в соответствии с ч. 8.2 ст.408 НК РФ с учётом коэффициента 0,6 применительно к первому налоговому периоду, за который исчислялся налог в отношении нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, микрорайон Западный, <адрес>, <адрес>, нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий судья Р.П. Захаров