Решение по делу № 2А-2548/2023 от 15.11.2023

56RS0030-01-2023-002666-87

№ 2а-2548/2023

Решение

именем Российской Федерации

15 ноября 2023 года город Оренбург

Промышленный районный суд города Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Волковой Е.С.,

при секретаре Парфеновой Е.Д.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующего на основании доверенности, предъявившего диплом о высшем юридическом образовании,

административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратились в суд с вышеуказанным административным иском, указав следующее. В соответствии с п.4 ст.85 и пп.4 и пп.5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО2 зарегистрированы:

- автобус мощностью 130,56 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) – <данные изъяты>;

- легковой автомобиль мощностью 103,01 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) - <данные изъяты>;

- автомобиль грузовой мощностью 179,47 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) - <данные изъяты>

В соответствии со ст.357 НК РФ ФИО2 признается налогоплательщиком транспортного налога. Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за следующие периоды:

- 2018 год в отношении <данные изъяты> в сумме 6 528,00 рублей (расчет налога: 70,02 л.с. * 5,00 * 12/12=6 528,00);

- 2018 год в отношении <данные изъяты> в сумме 1 545,00 рублей (расчет налога: 103,01 л.с. * 15,00 * 12/12=1 545,00);

- 2018 год в отношении <данные изъяты> в сумме 8 973,00 рублей (расчет налога: 70,02 л.с. * 5,00 * 12/12=8 974,00).

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за 2018 год подлежал уплате не позднее – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено заказным письмом.

В связи с тем, что ФИО2 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2018 год, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке, равной 1/300, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за периоды: за 2018 год пени исчислены в сумме 211 рублей 37 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ заказной почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженности по налогу уплачена не была.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в мировой суд судебного участка № Промышленного района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 211 рублей 37 копеек, в том числе пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 211 рублей 37 копеек. На вопрос суда уточнил, что административный истец ранее заявлял налоговому органу об отсутствии транспортных средств марки <данные изъяты> и <данные изъяты> в натуре.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 настаивал на удовлетворении заявленного искового требования, полагая достаточной к тому представленную совокупность доказательстве. При этом указал, что исходит из данных ГИБДД о праве собственности административного ответчика в отношении перечисленных в административном иске транспортных средств. При этом фактическое отсутствие транспортных средств ввиду их утилизации, как о том утверждает административный ответчик, не влияет на законность требований административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения исковых требований частично возражал, поскольку полагает, что задолженность у него по уплате обязательных платежей отсутствует ввиду того, что транспортные средства <данные изъяты> им утилизированы. Документ по утилизации автомобилей на сохранились. Между тем с регистрационного учета он снять в органах ГИБДД не может, поскольку подразделениями ФССП на принадлежащие ему транспортные средства наложен аппрет на совершение регистрационных действий, данные постановления в настоящее время он оспаривает в судебном порядке, так как добровольно судебные приставы-исполнители наложенные ограничения не снимают. Также пояснил, что автомобиль марки <данные изъяты> был утилизирован им весной 2007 года (сдан в металлолом), автомобиль марки <данные изъяты> утилизирован как не подлежащий восстановлению после ДТП летом 2014 года. Автомобиль марки <данные изъяты> <данные изъяты> имеется в наличии фактически, не эксплуатируется, так кА отсутствуют документы на него. С 2012 года налоги с него взыскиваются принудительно, ранее уплачивал их добровольно, но потом запутался за что и сколько должен. Документально подтвердить сдачу в утилизацию автомобилей не может, так как в указанных годы документы об этом не выдавались, а те пункты приема металлолома в настоящее время уже перестали существовать.

Свидетель ФИО3 в судебном заседании пояснил, что знаком с ФИО2 по роду профессиональной деятельности с 2005 года, общаются по работе часто. Сам он работает машинистом крана и несколько раз о помощи его просил административный ответчик. Какие у ФИО2 имеются автомобили, ему не известно. В конце весны 2007 года тот попросил его помочь загрузить автомобиль марки <данные изъяты> который был уже порезан на металлолом. Он поехали в район Маяк, там ФИО2 показал ему автомобиль, рассказал, что снял его см учета, государственных номеров не было на нем. Данный автомобиль он погрузил и уехал по своим делам. Далее, в 2014 году, в районе <адрес>, по просьбе ФИО2 он выгружал в металлолом разбиты самосвал, который был уже также порезан. Сдали его в «чермет» на <адрес>.

Свидетель ФИО4 в судебном заседании пояснил, что знаком с ФИО5, вместе проходили военную службу, периодически общаются. Знает, что у того имелись несколько автомобилей в собственности, разных моделей. В 2007 году по просьбе административного ответчика он оказывал помощь в резке автомобиля марки <данные изъяты>, который потом погрузили при помощи крана и увезли в пункт приема металлолома, какой именно не знает. Примерно в ДД.ММ.ГГГГ году по просьбе ФИО2 он также оказывал помощь в резке и погрузке для сдачи в металлолом автомобиля марки <данные изъяты>, который был после ДТП и не подлежал восстановлению. Ему известно, что автомобиль <данные изъяты> сдавали в металлолом в пункте приема в районе <адрес>, а автомобиль <данные изъяты> – в районе <адрес>. Более ему ничего неизвестно.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, опросив свидетелей, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п.9).

В соответствии со ст.32, п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ функциями контроля за уплатой налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, наделены налоговые органы.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ и п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действовавшей на дату обращения административного истца в суд).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действовавшей на дату обращения административного истца в суд).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно - 50,00 рублей, на автобусы до 150 л.с. включительно – 15,00 рублей, на грузовые автомобили до 200 л.с. включительно – 50,00 рублей.

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно данным, предоставленным суду МУ МВД России «Оренбургское», за ФИО2 зарегистрированы:

- автобус мощностью 130,56 л.с. (регистрация с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) – <данные изъяты>;

- легковой автомобиль мощностью 103,01 л.с. (регистрация с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) - <данные изъяты>

- автомобиль грузовой мощностью 179,47 л.с. (регистрация с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) - <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО2 признается налогоплательщиком транспортного налога.

Налоговым органом ФИО2 исчислен транспортный налог за 2019 год в отношении:

- автобус мощностью 130,56 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) – <данные изъяты>;

- легковой автомобиль мощностью 103,01 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) - <данные изъяты>

- автомобиль грузовой мощностью 179,47 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) - <данные изъяты>

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено заказным письмом.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Промышленного района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, направлено по почте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена установленная законом обязанность по уплате обязательных платежей, административным истцом соблюден порядок и сроки обращения в суд, сумма недоимки по транспортному налогу в виде пени подлежит взысканию с административного ответчика, однако при частичном удовлетворении заявленных административным истцом требований – в сумме 19 рублей 16 копеек.

При этом суд исходит из нижеследующего.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пп. 1 и 3 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание.

Транспортный налог является региональным налогом (ст. 14 НК РФ).

Объектами налогообложения является в том числе имущество, под которым в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ (пп. 1 и 2 ст. 38 названного выше кодекса).

ГК РФ к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (п. 1 ст. 128 и п. 2 ст. 130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации; объектом налогообложения является, в частности, имущество, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации).

Отсутствие объекта налогообложения исключает возникновение соответствующей налоговой обязанности.

Объектами налогообложения транспортным налогом, наряду с иным движимым имуществом, признаются теплоходы и другие водные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Пунктом 3.1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в частности, что в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

Согласно п. 1 ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества.

По смыслу приведенных законоположений отсутствие в натуре транспортные средства как вещи означает отсутствие объекта налогообложения вне зависимости от факта регистрации транспортного средства, сохранившейся после его утраты.

Взыскание транспортного налога в отношении утраченного в натуре транспортного средства, как вещи, лишает такой налог всякого экономического основания, что противоречит началам налогового законодательства (п. 3 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Такое толкование закона соответствует правовой позиции, изложенной в п. 43 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно абз. 2 п. 3.1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

По результатам рассмотрения заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения.

В уведомлении о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения должны быть указаны основания прекращения исчисления налога, объекты налогообложения и период, начиная с которого исчисление налога прекращается. В сообщении об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения должны быть указаны основания отказа в прекращении исчисления налога и объекты налогообложения.

Форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме, формы уведомления о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из указанного следует, что прекращению начисления налога корреспондирует обязанность предоставления органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, информации о снятии автомобиля с учета в связи с его утилизацией, а перерасчету транспортного налога - обязанность налогоплательщика обратиться в налоговый орган с заявлением о гибели или уничтожении имущества.

С подобным заявлением ФИО2 в налоговый орган не обращался. До разрешения настоящего спора вопрос о прекращении права собственности на транспортное средство в судебном порядке им не инициировался. Однако, из представленных суду сведений подразделением ФССП России следует, что исполнительные производства, в рамках которых наложены ограничительные меры по распоряжению спорными транспортными средствами, прекращены, постановления о запрете регистрации, распоряжения транспортными средствами отменены. При этом сведения, представленные органами ГИБДД, свидетельствуют о том, что актуальная информация об отмене мер исполнения судебного акта отсутствует. Суду ФИО2 предоставил световые копии заявлений в МРЭО ГИБДД о снятии спорных автомобилей с регистрационного учета, между тем автомобили продолжают числиться на праве собственности за административным ответчиком. При этом совокупностью полученных на запрос суда сведений и пояснений свидетелей суд пришел к выводу о том, что спорные транспортные средства марки <данные изъяты> и <данные изъяты> действительно прекратили существование как физические объекты налогообложения применительно к транспортному налогу ввиду их утилизации административным ответчиком.

Итак. По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: являющиеся транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Вместе с тем в ходе рассмотрения настоящего административного дела установлено, что в 2007 году автомобиль марки <данные изъяты>, а в 2014 году – марки МАЗ, в отношении которых выставлено требование об уплате транспортного налога и пени, в натуре не существовали. ФИО2 ставил налоговый орган в известность об уничтожении и о последующей утилизации указанных выше транспортных средств, более того, в ходе осуществления исполнительных производств не было установлено их фактическое наличие у должника.

Согласно п. 1 ст. 235 ГК РФ основанием прекращения права собственности на вещь является в том числе гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества.

При таких обстоятельствах суд пришел к убеждению о частичном удовлетворении заявленных истцом требований – в сумме 19 рублей 16 копеек, исходя из представленных суду административным истцом расчетов, подвергнутых анализу, проверке и признанных верными и обоснованными.

На основании изложенного выше, руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, № сумму пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 19 рублей 16 копеек, в остальной части те же исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение по административному делу изготовлено 29 ноября 2023 года.

Судья Е.С. Волкова