Решение по делу № 2А-8263/2022 от 12.12.2022 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу.

Дело № 2а-8263/2022

УИД: 36RS0002-01-2022-008674-36

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 декабря 2022 года г.Воронеж

Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Анисимовой Л.В.,

при секретаре Светличной Д.Ю.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа ФИО1, действующего на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2 с требованиями взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени по страховым взносам за 2017 г., начисленные за период с 13.05.2019 г. по 29.10.2021 г. в размере 3967,26 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени по страховым взносам за 2017 г., начисленные за период с 13.05.2019 г. по 29.10.2021 г. в размере 15,98 руб., (остаток от суммы 778,22 руб.), задолженность по транспортному налогу: пени по налогу за 2015 г., начисленные за период с 23.07.2018 г. по 04.12.2018 г. в размере 4634,38 руб. (требование № 11589), пени по налогу за 2016 г., начисленные за период с 23.07.2018 г. по 04.12.2018 г. в размере 3801,03 руб., пени по налогу за 2017 г., начисленные за период с 04.12.2018 г. по 09.04.2019 г. в размере 52,09 руб. (требование № 13641), пени по налогу за 2017 г., начисленные за период с 10.04.2019 г. по 14.02.2021 г. в размере 934,69 руб. (требование № 11589), пени по налогу за 2017 г. в размере 261,8 руб. (требование № 11589 1196,49 руб. – 934,9 руб.), пени по налогу за 2017 г., начисленные за период с 15.02.2021 г. по 12.09.2021 г. в размере 16,89 руб. (требование № 52691), пени по налогу за 2017 г. в размере 261,8 руб. (требование № 52691 278,69 руб.-16,89 руб.), пени по налогу за 2019 г., начисленные за период с 02.12.2020 г. по 15.06.2021 г. в размере 58,71 руб. (требование № 31946), пени по налогу за 2019 г., начисленные за период с 16.06.2021 г.по 29.10.2021 г. в размере 43,78 руб. (требование № 52691), а всего 14048,4 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик имеет в собственности транспортные средства, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. Кроме того, ответчик с 25.10.2010 г. по 29.12.2017 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнил, в связи с чем инспекция, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов.

В связи с наличием вышеуказанных задолженностей, ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с настоящим иском.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1 иск поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки и сроки уплаты транспортного налога.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в частности, индивидуальные предприниматели.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ответчик ФИО2 с 25.10.2010 г. по 29.12.2017 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

Кроме того, ФИО2 с 18.08.2021 г. является собственником транспортного средства <данные изъяты>, с 27.10.2010 г. – собственником транспортного средства <данные изъяты>, с 04.11.1999 г. – собственником транспортного средства марки <данные изъяты> года выпуска, гос.номер (№) в связи с чем является плательщиком транспортного налога.

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления № 101514498 от 05.08.2016 г., № 29871713 от 23.08.2017 г., № 40293831 от 06.09.2018 г., № 37946250 от 10.07.2019 г., № 36858811 от 03.08.2020 г. о необходимости уплаты налогов.

В установленный законом срок ФИО2 обязанность по уплате налогов не исполнил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленный срок, в отношении него налоговым органом были выставлены следующие требования:

- требование № 11589 по состоянию на 15.02.2021 г. об уплате пени по транспортному налогу в сумме 8538,42 руб., 1196,49 руб., начисленных на недоимку в размере 76084 руб., 9599 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4,38 руб., 11,52 руб., начисленных на недоимку в размере 131 руб., 43 руб.;

- требование № 13641 по состоянию на 10.04.2019 г. об уплате пени по транспортному налогу в сумме 176,06 руб., начисленных на недоимку в размере 9599 руб.;

- требование № 31946 по состоянию на 16.06.2021 г. об уплате транспортного налога в сумме 2000 руб., пени в сумме 58,71 руб.;

- требование № 52691 по состоянию на 30.10.2021 г. об уплате пени по транспортному налогу в сумме 43,77 руб., 278,69 руб., начисленных на недоимку в размере 2000 руб., 9599 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6,20 руб., 1,81 руб., начисленных на недоимку в размере 131 руб., 145 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 3967,26 руб., 252,52 руб., начисленных на недоимку в размере 23274,19 руб., 23274,19 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 778,22 руб., 49,53 руб., начисленных на недоимку в размере 4565,32 руб., 4565,32 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового Кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Учитывая, что в материалах дела отсутствуют судебные акты, иные сведения о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2017 г., задолженности по транспортному налогу за 2015 г., 2016 г., 2017 г., 2019 г., проверить законность и обоснованность начисления пени не предоставляется возможным.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени по страховым взносам за 2017 г., начисленные за период с 13.05.2019 г. по 29.10.2021 г. в размере 3967,26 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени по страховым взносам за 2017 г., начисленные за период с 13.05.2019 г. по 29.10.2021 г. в размере 15,98 руб., (остаток от суммы 778,22 руб.), задолженности по транспортному налогу: пени по налогу за 2015 г., начисленные за период с 23.07.2018 г. по 04.12.2018 г. в размере 4634,38 руб. (требование № 11589), пени по налогу за 2016 г., начисленные за период с 23.07.2018 г. по 04.12.2018 г. в размере 3801,03 руб., пени по налогу за 2017 г., начисленные за период с 04.12.2018 г. по 09.04.2019 г. в размере 52,09 руб. (требование № 13641), пени по налогу за 2017 г., начисленные за период с 10.04.2019 г. по 14.02.2021 г. в размере 934,69 руб. (требование № 11589), пени по налогу за 2017 г. в размере 261,8 руб. (требование № 11589 1196,49 руб. – 934,9 руб.), пени по налогу за 2017 г., начисленные за период с 15.02.2021 г. по 12.09.2021 г. в размере 16,89 руб. (требование № 52691), пени по налогу за 2017 г. в размере 261,8 руб. (требование № 52691 278,69 руб.-16,89 руб.), пени по налогу за 2019 г., начисленные за период с 02.12.2020 г. по 15.06.2021 г. в размере 58,71 руб. (требование № 31946), пени по налогу за 2019 г., начисленные за период с 16.06.2021 г. по 29.10.2021 г. в размере 43,78 руб. (требование № 52691), а всего 14048,4 руб., не имеется, поскольку административным истцом не доказаны обстоятельства, послужившие основанием для начисления указанных сумм пени.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени по страховым взносам за 2017 г., начисленные за период с 13.05.2019 г. по 29.10.2021 г. в размере 3967,26 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени по страховым взносам за 2017 г., начисленные за период с 13.05.2019 г. по 29.10.2021 г. в размере 15,98 руб., (остаток от суммы 778,22 руб.), задолженности по транспортному налогу: пени по налогу за 2015 г., начисленные за период с 23.07.2018 г. по 04.12.2018 г. в размере 4634,38 руб. (требование № 11589), пени по налогу за 2016 г., начисленные за период с 23.07.2018 г. по 04.12.2018 г. в размере 3801,03 руб., пени по налогу за 2017 г., начисленные за период с 04.12.2018 г. по 09.04.2019 г. в размере 52,09 руб. (требование № 13641), пени по налогу за 2017 г., начисленные за период с 10.04.2019 г. по 14.02.2021 г. в размере 934,69 руб. (требование № 11589), пени по налогу за 2017 г. в размере 261,8 руб. (требование № 11589 1196,49 руб. – 934,9 руб.), пени по налогу за 2017 г., начисленные за период с 15.02.2021 г. по 12.09.2021 г. в размере 16,89 руб. (требование № 52691), пени по налогу за 2017 г. в размере 261,8 руб. (требование № 52691 278,69 руб.-16,89 руб.), пени по налогу за 2019 г., начисленные за период с 02.12.2020 г. по 15.06.2021 г. в размере 58,71 руб. (требование № 31946), пени по налогу за 2019 г., начисленные за период с 16.06.2021 г.по 29.10.2021 г. в размере 43,78 руб. (требование № 52691), а всего 14048,4 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, через суд, вынесший решение.

Судья: подпись Л.В. Анисимова

Мотивированное решение

изготовлено 26.12.2022 года