УИД 60RS0012-01-2025-000178-95
Дело №2а-133/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
15 апреля 2025 года г. Невель
Невельский районный суд Псковской области в составе:
председательствующего судьи Михайловой С.Ю.,
при секретаре Никаноровой М.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года в размере 3915 рублей, пени в размере 19,73 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Гл.16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам) в размере 2700 рублей, на общую сумму 6634,73 рублей.
Требования обоснованы тем, что ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ. Ответчику были направлены: требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ **, от ДД.ММ.ГГГГ **, от ДД.ММ.ГГГГ **, от ДД.ММ.ГГГГ ** о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование, задолженность не уплатил.
Одновременно административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение с административным иском, указав, что срок пропущен по уважительной причине в связи с тем, что налоговый орган основывался на презумпции добросовестности налогоплательщика и в связи с большим объемом заявлений о взыскании по ст.48 НК РФ.
Представитель административного истца УФНС России по Псковской области извещался о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования признал.
Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пп.1 п.1 ст.23 НК РФ.
Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).
В соответствии с п.3 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный НК РФ.
Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п.3 и 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.
Согласно абз.3 подп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ).
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО1 находится транспортное средство – Автомобиль «**», г.р.з. **, являющееся объектом налогообложения.
Налоговое уведомление ** от ДД.ММ.ГГГГ (сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ год 1350 рублей) согласно списку отправлений направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление ** от ДД.ММ.ГГГГ (сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ год 1215 рублей) – ДД.ММ.ГГГГ.
Ввиду неуплаты должником начисленных сумм налогов в его адрес были направлены требование ** об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ и требование ** об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, ФИО1 нарушил установленный законодательством о налогах и сборах срок представления налоговой декларации за ** месяцев, квартальный ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган, то есть, совершил административное правонарушение, предусмотренное ч.1 ст.119 НК РФ, что повлекло наложение штрафа в размере 2700 рублей.
Ввиду неуплаты административным ответчиком назначенного штрафа ДД.ММ.ГГГГ в его адрес было направлено требование ** об уплате штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании выше названной задолженности в пределах установленного законом срока.
Расчет налога, пени, штрафа судом проверен и признается арифметически верным, основанным на правильном учете налоговой базы, ставки налога. Административным ответчиком расчет не оспаривается.
Сведений об уплате указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено.
При таких обстоятельствах, учитывая, что административным истцом соблюдены порядок и сроки обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, доказательств уплаты, в том числе в установленные законом сроки, налога административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для его освобождения от уплаты транспортного налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года, а также штрафа за налоговое правонарушение, установленное гл.16 НК РФ.
Вместе с тем, в удовлетворении требования о взыскании налоговой задолженности по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1350 рублей и пени в размере 19,73 рублей административному ответчику надлежит отказать ввиду пропуска срока обращение с административным исковым заявлением по взысканию.
Так, возможность восстановления пропущенного процессуального срока подачи административного иска закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин.
К уважительным причинам пропуска срока для обращения в суд относятся обстоятельства объективного характера, которые не зависят от налогового органа и находятся вне его контроля, при соблюдении им такой степени внимательности и предусмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного законом порядка для обращения в суд.
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 года №381-О-П указано, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам противоречит конституционным принципам, лежащим в основе правового регулирования отношений в области принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
В силу положений ч.2 ст.95 КАС РФ к заявлению о восстановлении пропущенного процессуального срока прилагаются документы, подтверждающие уважительность причин пропуска процессуального срока.
Из материалов дела усматривается, что срок исполнения требования ** от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).
Таким образом, налоговый орган был вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением по данному требованию не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Однако, в нарушение абз.3 подп.2 п.3 ст.48 НК РФ административный иск был подан в суд лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении трех лет после истечения установленного НК РФ срока.
В судебном заседании уважительных причин пропуска административным истцом срока обращения в суд для взыскания с административного ответчика налоговой задолженности по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год не установлено.
Большой объем работы и загруженность сотрудников налогового органа, недостаточность в налоговой инспекции должностных лиц, занимающихся направлением в суд исков о взыскании задолженности, либо некомпетентность таких лиц, не могут быть отнесены к уважительным причинам пропуска процессуального срока, поскольку относятся к организационным вопросам налоговых органов, иной вывод нарушал бы принцип баланса публичных и частных интересов, ущемляя интересы должника - физического лица как более слабой стороны в налоговых правоотношениях.
Поскольку административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, он обязан соблюдать сроки и правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.
Следовательно, срок подачи административного искового заявления в части взыскания с административного ответчика налоговой задолженности по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год не подлежит.
В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, то есть пеня является мерой ответственности за несвоевременное внесение платежа. Требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.
Следовательно, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Поскольку срок для взыскания сумм налогов пропущен, то срок для взыскания пени также пропущен.
В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В соответствии с пп.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ размер подлежащей взысканию государственной пошлины составляет 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.95, 286, 138, 175, 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, **, паспорт **, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1350 рублей, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1215 рублей, штраф за налоговое правонарушение, установленное Гл.16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам) в размере 2700 рублей, всего на общую сумму 5265 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, **, паспорт **, государственную пошлину в доход бюджета Невельского муниципального округа в размере 4000 рублей.
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1350 рублей и пени в размере 19,73 рублей отказать в связи с пропуском срока на обращение с административным исковым заявлением в суд.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Невельский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья С.Ю. Михайлова