Принято в окончательной форме 18.04.2025
(УИД) 76RS0024-01-2024-005605-28
Дело № 2а – 911/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 марта 2025 года г. Ярославль
Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе судьи Пестеревой Е.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Комаровой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 России по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пеней,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженностипо налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 5597 руб., пеней по состоянию на 10.01.2024 в размере 34561,73 руб., в том числе за периоды до 01.01.2023 в размере 24356,37 руб., за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 10205,36 руб.
В обоснование требований указано, что за налогоплательщиком зарегистрировано жилое помещение по адресу: <адрес> (доля в праве ?). Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц, за 2019-2022 гг. и налогоплательщику направлены налоговые уведомления. ФИО1 в период с 26.09.2005 по 23.11.2020 осуществляла предпринимательскую деятельность, являлась плательщиком страховых взносов. В установленные законом сроки страховые взносы налогоплательщиком не оплачены. В связи с тем, что обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности налоговым органом начислены пени. Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо. Поскольку налогоплательщик в полном объеме налоги, страховые взносы и пени не уплатил, инспекцией направлено требование № 5546 от 09.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023 на общую сумму отрицательного сальдо в размере 136270,11 руб. Начиная с 01.01.2023 в выставленном требовании отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требованию применяются за минусом ранее принятых мер взыскании в рамках ст. 47-48 НК РФ. На задолженность, отраженную в требовании, с учетом актуального сальдо ЕНС, Инспекцией ранее приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 40158,73 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. – 5597 руб., пени в размере 34561,73 руб. На момент направления административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена.
Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежаще, об отложении рассмотрения дела не просила, возражений по административному иску не представила.
Дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, исходя из следующего.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п.1,3 ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.
Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Ставки налога на имущество физических лиц установлены решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 №441 «О налоге на имущество физических лиц».
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).
Из материалов дела следует, чтоза административным ответчиком в 2019-2022 гг. был зарегистрирован объект налогообложения: жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, доля в праве собственности ?.
Налоговым органом были исчислены суммы налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1556 руб., за 2020 год в размере 1347 руб., за 2021 год в размере 1347 руб., за 2022 год в размере 1347 руб. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 34364731 от 03.08.2020, №39450160 от 01.09.2021, № 6814966 от 01.09.2022, №77679126 от 29.07.2023 (л.д.23-27).
В период с 26.09.2005 по 23.11.2020 ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, являлась плательщиком страховых взносов. В установленные законом сроки страховые взносы налогоплательщиком не оплачены.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов, взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС)
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п.3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.
В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате налогов и страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.
Согласно пп.3,4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме налоги и пени не уплатила, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ направлено требование № 5546 по состоянию на 09.07.2023 со сроком исполнения 28.11.2023 на общую сумму отрицательного сальдо в размере 136270,11 руб.
Из объяснений административного истца следует, что на задолженность, отраженную в указанном требовании, с учетом актуального сальдо ЕНС, Инспекцией ранее применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ.
Согласно представленного административным истцом расчета за налогоплательщиком числится задолженностьпо налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 5597 руб., пени по состоянию на 10.01.2024 в размере 34561,73 руб., в том числе за периоды до 01.01.2023 в размере 24356,37 руб., за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 10205,36 руб.
Расчеты сумм основной задолженности и пени судом проверены, являются верными, в связи с чем принимаются.
На основании пп.2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
Поскольку задолженность, указанная в требовании № 5546 от 09.07.2023 от ФИО1 не погашена, инспекция обратилась в судебный участок № 6 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, по которому 11.04.2024 вынесен судебный приказ, отмененный определением от 24.06.2024, настоящее административное исковое заявление направлено в суд 20.12.2024.
Таким образом, срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.
Вопреки требованиям ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств, свидетельствующих об уплате налога и пеней полностью или частично, о наличии оснований для освобождения от обязанности по уплате налогов, о льготах по уплате налогов административным ответчиком суду не представлено.
Исходя из изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика суд взыскивает в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 5597 руб., пени по состоянию на 10.01.2024 в размере 34561,73 руб., в том числе за периоды до 01.01.2023 в размере 24356,37 руб., за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 10205,36 руб., а всего 40158,73 руб.
На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (подп. 1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ).
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт серии НОМЕР НОМЕР, ИНН НОМЕР, в доход бюджета задолженностьпо налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 5597 руб., пени по состоянию на 10.01.2024 в размере 34561,73 руб., в том числе за периоды до 01.01.2023 в размере 24356,37 руб., за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 10205,36 руб., а всего 40158,73 руб.
Взыскать с Мардашевой Элины Владимировныв доход бюджета муниципального образования городской округ г.Ярославль государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.М. Пестерева