Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2025 года <адрес>

<адрес> районный суд <адрес> (<адрес>) в составе:

председательствующего судьи Кубасовой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Савик С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО5 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась суд с административным иском к ФИО1, в обоснование иска указано следующее: ФИО1 (ИНН №) является нотариусом, занимающимся частной практикой, состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

ФИО1 признается плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ, а также налога на доходы физических лиц с доходов, в соответствии со ст. 227 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором было сообщено об отрицательном сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-499/2024-12-1, который отменено определением от ДД.ММ.ГГГГ, после чего налоговый орган обратился в суд с иском.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 14 851,90 руб., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 14 851 руб. 90 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения уведомлена надлежащим образом, представила письменные возражения на иск, из которых следует, что в соответствии с декларацией, поданной ею в налоговый орган, налог подлежащий уплате за 2022 г., составил 2 230 452,00 руб., фактически ею уплачено 2 254 421,00 руб. Согласно решению Болотнинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-299/2023), вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, переплата по налогам за 2021 г. составила 18 934,00 руб., в связи с чем, сумма уплаты по налогам составила - 2 273 355,00 руб. Ею уплачено за 2022 г. 2 254 421,00 руб. + 18 934,00 руб. (переплата по налогам за 2021 г.) = 2 273 355,00 руб., переплата по налогам в 2022 г. составила 42 903,00 руб.

Согласно декларации, поданной в налоговый орган, размер налога подлежащего уплате за 2023 год, составил 2 646 594,00 руб., фактически ею уплачено 2 647 000,00 руб. + 42 903,00 руб. (переплата по налогам за 2022 г.) = 2 689 903,00 руб. С учетом суммы налога подлежащего уплате за 2023 г., переплата по налогам в 2023 г. составила 43 309,00 руб.

Указала на то, что налоговым органом, не указано: за какой период, по какому виду налога, в связи с чем, исчислены пени, просила отказать в удовлетворении заявленных требований.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, по предоставленным доказательствам.

Исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также в п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 227 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, рассчитанная за налоговый период без учета уменьшений суммы налога, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период нотариусами, занимающимися частной практикой, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является нотариусом, занимающимся частной практикой, то есть является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, налога на доходы физических лиц, в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом принято решением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 2 028 743,97 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за счет денежных средств налогоплательщика ФИО1

Налоговой орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2023 г. в общем размере 94 725,90 руб., в том числе по налогам в размере 79 874,00 руб., пени в размере 14 851,90 руб. за счет имущества физического лица.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-499/2024-12-1 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с иском о взыскании пени в размере 14 851,90 руб., в связи с неуплатой налога в установленные сроки.

ФИО1 предоставила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2023 год в связи с получением дохода от осуществления профессиональной деятельности в качестве нотариуса. Исчисленная налогоплательщиком сумма налога, подлежащая оплате в бюджет, составила 2 646 594,00 руб.

Как следует из платежных документов, предоставленных ФИО1, ею производилась уплата налогов и страховых взносов: ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 655,37 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 100,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 500 000,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 147 000,00 руб., а всего 2 768 597,37 руб.

Решением Болотнинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-299/2023), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по спору между налоговым органом и налогоплательщиком ФИО1, установлена наличие переплаты по налогам за 2021 г. в размере 18 934,00 руб., при суммировании этой суммы с суммой оплаченных налогов за 2022 г., размер уплаченных налогов составляет 2 273 355,00 руб., таким образом, за 2022 г. ФИО1 произведена уплата налога больше, чем исчислено на 42 903,00 руб.

Согласно ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно п. п. 2, 5 ч. 1 и ч. 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями ч.ч. 1, 8 и 9 ст. 125 настоящего Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление. В административном исковом заявлении должны быть указаны: наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет; размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию.

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства.

В соответствии с ч. ч. 4-6 ст. 289 287 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом предложено административному истцу предоставить доказательства, подтверждающие обоснованность заявленных требований (сведения о том, что входит в общую сумму пени, по каким видам налога просит взыскать пени, с указанием предусмотренного Налоговым кодексом РФ срока уплаты каждого вида налога, по которому исчислены пени, даты внесения платежей налогоплательщиком, периода просрочки платежа).

Судебный запрос получен налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ Однако, на дату принятия решения административным истцом не предоставлены в суд запрашиваемые сведения, из которых можно было бы проверить наличие оснований для взыскания с налогоплательщика пени в размере, указанном в административном иске. Приложенный к иску расчет пени не отвечает требованиям проверяемости, из него невозможно сделать вывод о том, что входит в общую сумму пени, по каким видам налога начислены пени, производились ли налогоплательщиком платежи и когда, период просрочки платежей, каким образом налоговым органом учтены предоставленные ФИО1 документы, подтверждающие уплату налогов.

Таким образом, налоговым органом, вопреки вышеприведенным положениям законодательства, не представлены доказательства, свидетельствующие о наличии оснований для взыскания с ФИО1 пени в размере, указанном в административном иске, в связи с чем, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО6 о взыскании пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. Апелляционная жалоба подается через <адрес> районный суд <адрес>.

Судья Е.Н. Кубасова

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Подлинник находится в материалах дела №) <адрес> районного суда <адрес>, уникальный идентификатор дела №