УИД 37RS0020-01-2024-002237-67

Дело № 2а-122/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гаврилов Посад 3 апреля 2025 года

Тейковский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Малышевой Т.В.,

при секретаре Ариповой Т.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 – 2022 годы в размере 1 620 рублей за каждый год, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 3 153 рубля 40 копеек, всего на общую сумму 11 235 рублей 40 копеек. Административный иск мотивирован тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является собственником ТС ВАЗ мощностью 72 ЛС, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – собственником ТС № мощностью 90 ЛС. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате налогов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Тейковского судебного района в Ивановской области № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника.

Представитель административного истца, будучи извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие и отказ от административных исковых требований в части, а именно просил уменьшить сумму иска на 7995,40 рублей, взыскать остаток задолженности на сумму 3240 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Представил ходатайство о прекращении производства по делу в связи с погашением задолженности в сумме 11 235,40 рублей.

В соответствии с положениями ст. 150, пункта 3 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав и оценив доказательства, представленные сторонами, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как предписано положениями части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом, пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Аналогичные положения содержатся в подпункте 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ, согласно которому при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

На основании части 10 статьи 4 указанного Федерального закона денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником ТС ВАЗ государственный регистрационный номер №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> государственный регистрационный номер №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – <данные изъяты> государственный регистрационный номер №.

Как следует из материалов дела, ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2016 год, от ДД.ММ.ГГГГ № – за 2017 год, от ДД.ММ.ГГГГ № – за 2018 год, от ДД.ММ.ГГГГ № – за 2019 год, от ДД.ММ.ГГГГ № – за 2020год, от ДД.ММ.ГГГГ № – за 2021 год, от ДД.ММ.ГГГГ № – за 2022 год (л.д. 40-52).

Из содержания пунктов 1, 2 ст. 69 НК РФ следует, что при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган направляет ему требование об уплате налога, которым извещает налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности ФИО1 извещен о наличии задолженности по транспортному налогу и ему предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог, а также пени за его несвоевременную уплату (л.д. 53-54).

Определением мирового судьи судебного участка № Тейковского судебного района Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной недоимки (л.д. 19-20).

Согласно сообщению УФНС по Ивановской области указанная задолженность до настоящего времени не погашена.

УФНС по Ивановской области в рамках предоставленных полномочий ДД.ММ.ГГГГ направило административному ответчику требование об уплате задолженности и пени, которое исполнено не было, а судебный приказ, вынесенный на основании заявления УФНС, был отменен административным ответчиком.

Обращение с настоящим иском в суд последовало в пределах установленного статьей 48 НК РФ 6-ти месячного срока со дня отмены судебного приказа.

Чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ подтверждено перечисление ФИО1 денежных средств в сумме 11 235 рублей 40 копеек в счет погашения задолженности.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

В силу частей 1 и 2 статьи 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 части 1 статьи 12 Федерального закона 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебный приказ - это судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций, является исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Согласно материалам дела, ФИО1 был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 1620 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность обеспечена судебным приказом №а-290/20 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено фактическим исполнением. За 2017 год начислен транспортный налог в размере 1620 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность обеспечена судебным приказом №а-290/20 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено фактическим исполнением.

При этом, денежные средства, поступившие в рамках исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ в размере 3240 рублей были учтены в недоимку по транспортному налогу за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1620 рублей, за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1620 рублей и пени в размере 148,86 рублей, в то время как задолженность за 2014 год и 2015 год судебными приказами не обеспечивалась.

В случае учета платежей в рамках исполнительного производства в задолженность за 2016 год сальдо ЕНС по налогу составило бы 0,00 рублей, пени на задолженность за 2016 год составили бы 333,70 рублей, в случае учета платежей в рамках исполнительного производства в задолженность за 2017 год сальдо ЕНС по налогу составило бы 0,00 рублей, пени на задолженность за 2017 год составили бы 126,65 рублей.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных судами обстоятельств дела налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014 и 2015 годы в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Таким образом, поскольку недоимка за 2014 и 2015 годы являлась в свете положений статей 44, 59 НК РФ безнадежной ко взысканию, то ее погашение за счет денежных средств, взысканных судебными приставами в рамках исполнительного производства по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы является неправомерным и влечет за собой вывод о необоснованности распределения в погашение недоимки по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы и добровольно уплаченных ФИО1 денежных средств ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 235,40 рублей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.

В связи с отказом в удовлетворении требований судебные расходы в виде уплаты государственной пошлины с административного ответчика взысканию не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В. Малышева

Мотивированное решение суда изготовлено 15 апреля 2025 года.