Дело № 2а-1188/2023

УИД № 69RS0037-02-2023-001379-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2023 года г. Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Гуляевой Е.В.,

при секретаре Лепешкиной А.И.,

с участием: представителя административного истца по доверенности от 07.11.2022 ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области к ФИО2 овичу о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год, налог на доходы физических лиц за 2020 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области 04.05.2023 обратилась в Калининский районный суд Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 52,63 руб., по НДФЛ за 2020 год в размере 58833,29 руб., и пени в размере 212,6 руб., всего – 59098,52 руб. Заявлено о восстановлении пропущенного после отмены судебного приказа срока на подачу искового заявления.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщику в соответствии с налоговым законодательством начислен транспортный налог за налоговый период 2019 год- 1782 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020. Недоимка оплачена 01.01.2023. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу на недоимку за 2019 года в сумме 52,63 руб.

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 60744 руб. по результатам камеральной проверки, с учетом частичной оплаты размер недоимки составляет 58833,29 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 212,60 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Ответчику отправлены были требование № 18585 по состоянию на 17.06.2021 в срок исполнения до 30.11.2021 и требование № 41272 по состоянию на 16.12.2021 в срок исполнения до 08.02.2022, однако ответчиком налог в бюджет не уплачен.

Ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании той же задолженности. Судебный приказ был вынесен, но впоследствии отменен.

В обоснование пропуска срока обращения в суд после отмены судебного приказа указано на то, что определение мирового судьи от 31.01.2023 об исправлении описки в определении об отмене судебного приказа поступило в адрес инспекции 09.02.2023, на необходимость уточнения налоговых обязательств налогоплательщика неисполненных им налоговых обязательств с целью установления действительной налоговой задолженности.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Тверской области ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не оспаривал наличие налоговой задолженности, но исковые требования не признал, выразил несогласие с иском в связи с пропуском срока взыскания. Кроме того указал, что не осведомлен о правовой природе задолженности.

Выслушав лиц, участвующих в судебном заседании, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса РФ граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Данной обязанности корреспондирует право каждого не быть принужденным к уплате налогов и сборов, не отвечающих указанному критерию. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

По смыслу правовых позиций, неоднократно выраженных Конституционным Судом Российской Федерации, в силу конституционного требования о необходимости уплаты только законно установленных налогов и сборов во взаимосвязи с предписаниями статей 15 и 18 Конституции Российской Федерации налоговую обязанность следует, среди прочего, понимать как обязанность платить налоги в размере не большем, чем это установлено законом, в котором определены все существенные элементы налогового обязательства, включая объект налогообложения, налоговую базу, порядок исчисления и уплаты налога, а механизм налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность их взимания с обязанных лиц и вместе с тем правомерность деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения. Именно соблюдение конституционных предписаний относительно формальной определенности и полноты элементов налогового обязательства при формировании структуры налога и учет объективных характеристик экономико-правового содержания налога обеспечивают эффективность налогообложения и реальность его целей и позволяют налогоплательщикам своевременно уплатить налог, а налоговым органам - осуществлять контроль за действиями налогоплательщиков по уплате налоговых сумм в бюджет.

Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекс Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов РФ о налоге.

Законом Тверской области от 06.11.2002 №75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области с 01.01.2003 введен транспортный налог, определены ставки, порядок и сроки уплаты названного налога.

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в том числе, автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объект налогообложения - транспортное средство ни в исковом заявлении, ни в приложении к нему не указан.

В ходе судебного разбирательства установлено, из заявления о вынесении судебного приказа следует, что объектами налогообложения являлись автомобиль ИЖ 2126-030 государственный регистрационный знак № и другие транспортные средства.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиком - физическим лицом, исчисляется налоговым органом.

Согласно расчету налогового органа ответчику за 2019 год начислен транспортный налог на транспортные средства в сумме 1782 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.

Истцом представлено требование № 18585 об уплате в срок до 30.11.2021 указанной задолженности.

На момент обращения в суд недоимка по транспортному налогу отсутствует. Достоверных доказательств оплаты транспортного налога за 2019 год с нарушением установленного законом срока налоговым органом не представлено.

Исходя из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата пени представляет собой дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Истечение сроков требовать взыскания сумм задолженности по налогу по смыслу налогового законодательства (ст. 75 НК РФ) влечет утрату возможности требовать обеспечения исполнения обязанности налогоплательщиком по уплате налога путем начисления пеней в отношении такой недоимки, т.е. после пропуска срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по его уплате. Следовательно, пени, начисленные на недоимку, срок взыскания которой в судебном порядке пропущен и восстановлению не подлежит, также не могут быть взысканы.

Сумма НДФЛ на основании представленной налоговым агентом справки по форме 2-НДФЛ составила за 2020 год 60744 руб., истцом указано на частичную оплату, в связи с чем задолженность составляет 58833,29 руб., в установленный законом срок - до 01.12.2021 добровольно уплачена не была.

Истцом представлено требование № 41272 об уплате в срок до 08.02.2022 указанной задолженности.

К исковому заявлению не были приложены документы, подтверждающие расчет и наличие такой недоимки. При подготовке к судебному разбирательству истцу предложено представить расчет налога на доходы физических лиц и документы-основания начисления. В судебном заседании представлено налоговое уведомление № 22831780 от 01.09.2021 с данными о сумме дохода, с которого не был удержан налог, и сумме налога, подлежащей уплате в размере 60744 руб., других документов - оснований начисления налога на доход физического лица не представлено.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Законом установлен приказной порядок взыскания налоговой задолженности.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до 01.12.2022) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В редакции ст. 48 НК РФ, действующей с 01.01.2023, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 п.3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пп. 4, пп.5 п. 1. ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам за отдельным налогоплательщиком, взыскание которых оказались невозможным в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; безнадежной к взысканию признается недоимка, задолженность по пеням в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В редакции ст. 59 НК РФ, действующей с 01.01.2023 (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) – безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности ( п.4 ст. 59 НК РФ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Установлено, что налоговым органом предприняты меры по бесспорному взысканию данной задолженности для чего было подано заявление о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №19 Тверской области 15.04.2022 вынесен судебный приказ № 2а-965/2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 19 Тверской области от 06.05.2022 судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

Налоговый орган на основании ст. 48 НК РФ мог обратиться в суд общей юрисдикции с исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности, для чего законом установлен срок шесть месяцев после отмены судебного приказа.

Такой срок истек 07.11.2022. Исковое заявление подано 04 мая 2023 года.

На основании ч.2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок обращения в суд может быть восстановлен судом.

Под уважительными могут пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие, а также такие обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.

По смыслу закона, при оценке уважительности причин пропуска срока необходимо учитывать все конкретные обстоятельства, в том числе добросовестность заинтересованного лица, реальность сроков совершения им процессуальных действий; также необходимо оценить характер причин, не позволивших лицу, участвующему в деле, обратиться в суд в пределах установленного законом срока.

Уважительных причин пропуска срока обращения в суд административный истец не привел, а указание на необходимость уточнения налоговых обязательств объективно не подтверждена, кроме того имелся достаточный срок для их уточнения в сроки, предусмотренные законом.

Из хронологии событий следует, что определение об отмене судебного приказа от 06.05.2022 получено налоговым органом 08.06.2022 (ШПИ 80087373918664), с заявлением об исправлении описки налоговая инспекция обратилась 31.01.2023, уже после истечения шестимесячного срока обращения в суд с административным иском, даже при условии исчисления такого срока со времени осведомленности налогового органа об отмене судебного приказа (с 08.06.2022); определение об исправлении описки вынесено мировым судьей 31.01.2023, копия его получена налоговым органом в феврале 2022 года.

С учетом осведомленности об отмене судебного приказа налоговый орган располагал достаточным временем для обращения в суд. Наличие в определении от 06.05.2022 описки в части отчества должника не являлось препятствием для своевременного обращения исковым заявлением в суд, поскольку идентифицирующие данные должника, в том числе ИНН, имелись.

Налоговый орган является профессиональным участником в соответствующих правоотношениях, в полномочия которых входит организация своевременного начисления, уплаты, взыскания налогов, что предполагает с его стороны надлежащий контроль за своевременным обращением в суд с заявлениями о взыскании недоимок. Полномочия на обращение в суд с административным исковым заявлением не реализовано налоговым органом в установленный законом период. При этом срок обращения им с исковым заявлением пропущен на значительный срок – около полугода.

Не приведено в заявлении и не выявлено в ходе судебного разбирательства объективных препятствий для своевременного обращения налогового органа в суд, ввиду чего отсутствуют законные основания для удовлетворения указанного ходатайства о восстановлении пропущенного срока подачи административного заявления.

С учетом изложенного, исковые требования не подлежат удовлетворению.

На основании ч.5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При отказе в иске основания для взыскания с ответчика государственной пошлины отсутствуют.

Руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области к ФИО2 овичу о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год - 52,63 руб., налога на доходы физических лиц за 2020 год -58833,29 руб., пени -212,60 руб., всего 59098,52 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Е.В. Гуляева

Мотивированное решение составлено 25.07.2023 (10 рабочих дней).